建筑业13%、9%、6%税率不一，其企业税负一样45%?如何税筹降至5%

　　建筑业企业在具体的工程项目中，要根据不同的事项，来选择不同的税率。

　　增值税是我国的第一大税种，2019增值税收入62346亿元，占全部税收收入的39.46%。

　　政策越多，自然也就越复杂。

　　就拿增值税进项留抵来说，从2019年4月到2020年4月，也就一年左右的时间，就出台了三种进项留抵退税政策，每个留抵退税政策的适用条件和对象都有很大差别，仅仅是留抵退税的计算，就有很多人弄不明白，就比如2019年4月出台的进项留抵退税政策来说，其前置条件就有5个，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%，这个进项构成比例，有几个人能搞的清楚?估计好多税务干部都还没搞清。

　　但是有些优惠确实有些冷门，而且操作复杂，比如财税【2019】21号文中关于退役军人自主就业的增值税优惠政策规定：自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。

　　有人会说，税务局不是要宣传税收优惠政策吗?告诉他不就得了?

　　税务局是要进行税收优惠政策的宣传，但一般都是宣传当前最新的政策，不可能把所有政策每天都宣传出来，那么多的政策条款，也很难宣传到位。而且，金三系统也无法主动识别哪个是退役士兵，想要税务局想要主动的、有针对性的宣传税收优惠政策并不现实。

　　税率不一，税负不公平。

　　这个确实是当前矛盾比较突出的问题。

　　目前增值税的税率有13%、9%、6%共3档，征收率有5%、3%、2%、1.5%、1%、0.5%共6档，这在以增值税为主要税种的国家来说是非常少见的，比如我们的邻居日本的基本税率只有一档，为5%，英国的增值税基本税率为也只有两档。

　　就拿一般纳税人来说，目前是税率是3档，分别是13%、9%、6%，区分税率的是不同的行业，跟企业规模没有任何关系，我们都知道，工业企业的税率13%，建筑施工是9%，为啥不同的行业要设置不同的税率?根据增值税的立法原理，是因为这两个行业的利润率不同，通常利润高的行业其税率为更高些，可是，行业利润高低，并不代表单个企业的利润水平，况且，又何以见得工业企业的利润就比建筑施工企业的利润高?

　　再说说这个人出租住房增值税的问题，目前个人出租住房增值税征收率为1.5%，但是小规模纳税人的征收率为3%(不考虑疫情期间特殊时期的1%征收率)，一般纳税人税率至少也是6%。

　　建筑业一般纳税人的9%的税率，销售货物一般纳税人13%的税率，有形动产租赁13%的税率，小规模纳税人3%的征收率，以及现代服务纳税人6%的税率。

　　建筑业13%、9%、6%税率不一，其企业税负一样45%?如何税筹降至5%

　　现国内上海、重庆、湖北等地的税收优惠政策已经相当成熟，园区招商长期持续稳定，它们对入园企业按一定比例进行税收扶持，外地企业也可以享受，不受地域的限制。且园区招商采用总部经济形式，不需要企业实体入驻园区，不改变主体公司现有的经营方式、经营地址，法人无需到达现场，工商注册及税务事宜皆有专人代办，对于企业更加方便快捷。

　　建筑行业可以通过拆分业务结构，分流业务模式来降低税负，在园区设立相关行业的个人独资企业，比如建筑设计、园林设计、房产经纪、工程管理、勘察设计等，入驻湖北、上海等园区成立个人独资企业，个人生产经营所得税可核定征收，小规模纳税人核定后0.5%-2.1%,一般纳税人0.5%-3.1%。

　　案例分析：

　　建筑设计行业在我们地方园区成立一个个人独资企业，一年500万以下。500万只需要纳税增值税：500/1.03*3%=14.56万;附加税:14.56*5%=0.728万企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税个人生产经营所得税(五级累进):500/1.03*10%*35%-6.55≈10.49万;总额:14.56+0.728+10.49≈25.78万，500万的额度总纳税只需要25.78万，与非核定征收相比，节税比例高达80%以上!

　　当然除了核定征收还有其它的税收政策，比如有限公司政策。这种就适合增值税高的行业，也是可以在我们园区注册，注册形式是分公司、子公司(可以独立核算的)以及新公司或者迁移，这几种形式都可以享受增值税和企业所得税的扶持。(建设公司等会有项目地纳税2%，其他地方可纳税7%)

　　有限公司税收优惠政策：

　　增值税：以地方留存的40%-70%进行扶持。

　　企业所得税：以地方留存的40%-70%进行扶持。

　　例如上海某地产公司，年增值税缴纳3000万，所得税缴纳1050万。入驻园区后享受税收优惠政策，增值税扶持地方留存的70%，企业所得税扶持地方留存的70%。

　　总结：为企业发展，应该多多关注税收优惠政策。如果企业能够正确运用这些税收优惠政策，企业能够实现的税收扶持，有些公司可以从整体税负的轻重出发进行税收筹划，而有些公司可以从某个问题出发，寻求一个适合自己的税收筹划方案，并能够落地实施，才能实现企业经济利益的最优化。