什么是“个人独资企业投资人”？

个人独资企业不属于企业所得税纳税人

但是“个人独资企业投资人”是缴纳个人所得税的“所得人”之一。

“所得人”并不是我们一般概念中的自然人，从个人所得税法及其实施条例中可以看出，缴纳个人所得税的“所得人”分为：居民个人，非居民个人，个体工商户，合伙企业的个人合伙人，个人独资企业投资人。

在个人独资企业法中对这些方面主要有下列规定： 1．投资人资格 个人独资企业法专门规定，法律、行政法规禁止从事营利性活动的人，不得作为投资人申请设立个人独资企业。

2．投资人权利 对个人独资企业投资人适用谁投资、谁所有的规则，因此，个人独资企业投资人对本企业的财产依法享有所有权，其有关权利可以依法进行转让或者继承。

3．与家庭共有财产的关系 在实际生活中，有些投资人与其家庭财产是共有关系，因此专门规定，个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业承担无限责任。

这里，我们还需要了解一下“个人独资企业”的概念。

什么是个人独资企业

目前国内经营主体主要分为四类，即：有限责任公司，个体工商户，合伙企业和个人独资企业。

个人独资企业，即为个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。以独资经营方式经营的独资企业有无限的经济责任，破产时借方可以扣留业主的个人财产。

依照《个人独资企业法》设立，一个人出资，出资多少没有要求，出资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。其不具有企业法人资格。

个人独资企业与我们常见的有限责任公司和股份有限公司不同，个人独资企业是一种非法人组织，不具有法人资格。个人独资企业自身并不能独立承担企业自身的债务，在承担企业自身的债务时，投资人与个人独资企业是连带关系。

其中，一人有限责任公司与个人独资企业非常容易混淆，这两者的主要区别如下：

综上所述，“个人独资企业”是由“一个自然人”投资，那该“自然人”就是“个人独资企业投资人”。

什么是“个人独资企业投资人”取得的“经营所得”？

这里，我们需要知晓什么是经营所得？包含四个方面：

01、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

02、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

03、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

04、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

因此我们可以总结，“个人独资企业投资人”来源于个人独资企业生产、经营的所得作为“经营所得”，是要缴纳个人所得税的。

怎样计算“来源于个人独资企业生产、经营的所得”？

根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条及第六条，经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得按“个体工商户的生产经营所得"项目计算缴纳个人所得税。个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式如下：

个体工商户的生产经营所得税率

应纳税所得额=全年收入总额-成本、 费用以及损失(投资者的费用扣除标准为5000元/月。投资者个人的工资不得税前扣除)。

如：

1、应纳税所得额=当月（期）销售收入*所得率=160220.09*5%=8011元 。

2、应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=8011*10%-250=551.10元 。

另外，补充一点，个人独资企业和合伙企业投资者的计税方法的不同。

纳税人 ：个人独资企业以投资者为纳税人，合伙企业以每一个合伙人为纳税人。

合伙企业合伙人所得额确认原则：协议—协商—出资—平均

【提示】

1.合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人；

2、合伙人是法人和其他组织的缴纳企业所得税。此类合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

个人独资企业的下列支出不得扣除：

• （一）个人所得税税款；
• （二）税收滞纳金；
• （三）罚金、罚款和被没收财物的损失；
• （四）不符合扣除规定的捐赠支出；
• （五）赞助支出；
• （六）用于个人和家庭的支出；
• 对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，全部视为个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
• （七）与取得生产经营收入无关的其他支出；
• （八）国家税务总局规定不准扣除的支出。

经营所得税前扣除按照相关文件规定执行。主要税前扣除标准列举如下：

个人独资企业部分税收优惠可使用

个人独资企业不征收企业所得税的优势，可以避免重复征收的问题，特别是个人投资者（老板和个人股东）更多关注的是，如何将自己所投资经营企业的资金转到个人账户。按税法规定在企业需要缴纳企业所得税的同时，还要按照分红的金额依20%的比例缴纳个人所得税。

但是，税法对个人独资企业在所得税核定征收的管理上更加严格，且全国地区已经取消了核定征收且逐步收紧的趋势，并强化对核定征收的征收和管理力度。另外，个人独资企业经营不善的话，承担的可是无限连带责任。

个人独资资企业投资者的经营所得个人所得税如何做汇算清缴？

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）的规定，个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，按年计算个人所得税。您可以登录自然人电子税务局（扣缴端），点击菜单【生产经营】【单位信息】，查看【征收方式】、【投资者信息】，获取经营所得个人所得税征收方式信息。

个人独资企业申报经营所得后，将剩余的利润打到投资者个人的账户，是否需要缴纳个人所得税？

参考资料来源：

01、《个体工商户个人所得税计税办法》

02、《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》

03、《中华人民共和国个人所得税法》

04、深圳市税务局