小规模纳税人开专票的税率
以上海企业为例说明!1:小规模纳税人,征收率统一为3%。2:小规模纳税人,自开专票,代开专票,自开普票,征收率都是3%。3:客户要税率6%发票,必须是一般纳税人才能开出。如果企业目前是小规模,可以申请
2024.11.23情形一:一般纳税人,销售的是2013年8月1日以前购进的小汽车,适用税率?
解析:固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2013年8月1日起,其进项税额准予抵扣。一般纳税人销售2013年8月1日之前购进的,可以采用简易计税方式,按照3%征收率减按2%征收增值税,减免的1%计入营业外收入;由于是按简易计税计算,因此,不得开具增值税专用发票,只能给对方开具3%的增值税普通发票,如果纳税人放弃税收优惠按3%的征收率按3%计算缴税的话,则可以给购买方开具增值税专用发票。账务处理用“应交税费-简易计税”科目。
情形二:一般纳税人,销售的是2013年8月1日以后购进的小汽车,适用税率?
解析:固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2013年8月1日起,其进项税额准予抵扣。一般纳税人销售2013年8月1日以后购进的小汽车、摩托车、游艇,无论是否抵扣过进项税额,均没有税收优惠,2019年4月1日后销售要按13%的税率交税。账务处理用“应交税费-应交增值税-销项税额”科目。
情形三:一般纳税人,销售的是2008年12月31日以前购进的机器、设备、货车(不含交消费税的小汽车)等,适用税率?
解析:2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人销售2008年12月31日以前取得的使用过的固定资产,可以按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税,开具3%的增值税普通发票,如果纳税人放弃税收优惠按3%的征收率按3%计算缴税的话,则可以给购买方开具3%的增值税专用发票。账务处理用“应交税费-简易计税”科目。
情形四:一般纳税人,销售的是2009年1月1日以后购进的机器、设备、货车(不含交消费税的小汽车)等,适用税率?
解析:销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;无论是否抵扣过进项税额,2019年4月1日后销售要按13%的税率交税。账务处理用“应交税费-应交增值税-销项税额”科目。
情形五:一般纳税人销售小规模期间取得的固定资产,适用税率?
解析:一般纳税人销售小规模期间取得的固定资产,按照简易计税按3%的征收率,减按2%征收增值税,只能开具3%的普通发票,不得开具专用发票;也可以放弃减税,按简易办法依3%征收率缴纳增值税,可开具增值税专用发票。
依据:国家税务总局公告2012年第1号、国家税务总局公告2015年第90号
情形六:一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,适用税率?
解析:一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,不得简易计税,应当按照适用税率征收增值税,没有税收优惠。2019年4月1日起一般纳税人适用税率为13%。
例如:卖废旧材料、废旧报纸、杂志。
依据:财税[2009]9号
情形七:公司销售旧货,适用税率?
解析:纳税人销售旧货,是指纳税人从他处采购来,可以进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)但不包括自己使用过的物品(自己使用过的物品再销售的话,按适用税率)。也就是说采购来旧货的目的不是自己用,是为了再次销售,这种情况下,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税,减免的1%计入营业外收入,开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
依据:财税[2009]9号
情形八:小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,适用税率?
解析:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,可以适用3%的征收率减按2%征收增值税,这种情况下只能开具3%的增值税普通发票,不得开具专用发票;
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,适用3%的征收率减依照3%征收率缴纳增值税,可以开具3%的增值税普通发票,也可以开具3%的增值税专用发票。账务处理用“应交税费-应交增值税”科目。
依据:国家税务总局公告2015年第90号
情形九:小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的除固定资产以外的物品,适用税率?
解析:小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。没有税收优惠。账务处理用“应交税费-应交增值税”科目。
依据:财税[2009]9号
情形十:自然人销售使用过的物品,适用税率?
解析:自然人(其他个人)销售的自己使用过的物品免征增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税:(七)销售自己使用过的物品。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条条例第十五条规定的部分免税项目的范围,限定如下:(三)第1款第(七)项所称自己使用过的物品,是指其他个人自己使用过的物品。
参考文件:《增值税暂行条例》,财税【2008】170号文,财税【2009】9号文、国税函【2009】90号文,国家税务总局公告2014年第36号文(修正征收率)、国家税务总局公告[2012]1号文;国家税务总局公告2015年第90号文;
作者:一品税悦,转载请备注以上信息。
以上海企业为例说明!1:小规模纳税人,征收率统一为3%。2:小规模纳税人,自开专票,代开专票,自开普票,征收率都是3%。3:客户要税率6%发票,必须是一般纳税人才能开出。如果企业目前是小规模,可以申请
2024.11.23一、一般纳税人企业销售旧货的规定2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;
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