个人独资所得税税率表

所谓个人所得税，就是个人就其取得的所得交的税。

税法所说的个人，不仅包括你、我、范冰冰这样的自然人，还包括“小何超市”、“小何理发店”这样的个体工商户，甚至还包括“小何木材加工厂“这样的个人独资企业和合伙企业。

而税法所说的所得包括了九项所得，比如小何是名医生，上班取得的是“工资、薪金所得”，外出兼职做手术是“劳务报酬所得”，业余时间投稿是“稿酬所得”，发明专利给别人使用是“特许权使用费所得”，开个体小饭馆取得是“经营所得”，投资企业拿得分红是“利息、股息、红利所得”，将房子租给别人是“财产租赁所得”，将房子卖给别人是“财产转让所得”，中奖取得的是“偶然所得”。

凡是个人取得了这九项所得，都应该按规定计算出应纳税所得额，然后找到适用税率，计算缴纳个人所得税。

新个税后，税率表较多，有预扣表，有综合所得表，有经营所得表等等，会计们容易懵圈，究竟什么情况下适用什么样的税率表。今天小何帮你理一理。

首先了解基本公式：应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数

一、扣缴义务人日常扣缴申报

以2019年以例，居民纳税人取得以下所得时：

1、在2019年1-12月期间，居民纳税人按月取得”工资薪金所得”时，用人单位也就是扣缴义务人应当按照累计预扣法计算预扣税款，适用以下税率表，按月办理扣缴申报。

应纳税所得额=收入-5000-三险一金个人缴纳部分-六项专项附加扣除-其他扣除项目

2、在2019年1-12月期间，居民纳税人取得”劳务报酬”所得时，扣缴义务人适用以下税率表按次或者按月预扣预缴税款。

每次收入不超过四千元的应纳税所得额=收入-800

每次收入四千元以上的的应纳税所得额=收入*（1-20%）

3、在2019年1-12月期间，居民纳税人取得”稿酬所得”时，扣缴义务人适用20%税率按次或者按月预扣预缴税款。

每次收入不超过四千元的应纳税所得额=（收入-800）*（1-30%）

每次收入四千元以上的的应纳税所得额=收入*（1-20%）*（1-30%）

4、在2019年1-12月期间，居民纳税人取得”特许权使用费所得”时，扣缴义务人适用20%税率按次或者按月预扣预缴税款。

每次收入不超过四千元的应纳税所得额的计算=收入-800

每次收入四千元以上的的应纳税所得额的计算=收入*（1-20%）

5、在2019年1-12月期间，个体工商户、个人独资企业、合伙企业取得的“经营所得”，适用以下税率表计算缴纳税款。

应纳税所得额的计算=收入总额-成本-费用-损失

6、在2019年1-12月期间，居民纳税人取得”财产租赁所得”时，扣缴义务人按20%税率计算扣缴税款。

每次收入不超过四千元的应纳税所得额=收入-800

每次收入四千元以上的的应纳税所得额=收入*（1-20%）

7、在2019年1-12月期间，，居民纳税人取得”财产租赁所得”时，扣缴义务人按20%税率计算扣缴税款。

应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值-合理费用

8、在2019年1-12月期间，居民纳税人取得”利息、股息、红利所得”时，扣缴义务人按20%税率计算扣缴税款。

应纳税所得额=收入额

9、在2019年1-12月期间，居民纳税人取得”偶然所得”时，扣缴义务人按20%税率计算扣缴税款。

应纳税所得额=收入额

10、特殊情况的收入。

比如2019年1-12月期间，居民纳税人取得全年一次性奖金，选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照以下税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

注意：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

二、纳税人次年汇算清缴。

如果居民纳税人在2019年1-12月取得“工资、薪金所得”所得、“劳务报酬所得”“稿酬所得”、“特许权使用费所得”的（以下称综合所得），适用以下税率表，按纳税年度合并计算个人所得税，并在2020年3月至6月到税务局汇算清缴，多退少补。

应纳税所得额=（工资、薪金所得”所得+劳务报酬所得+稿酬所得+特许权使用费所得）-5000*12-全年累计三险一金个人扣除部分-全年累计六项专项附加扣除-全年累计其他扣除项目

应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数-2019年累计已纳税额

注意：如果居民纳税人2019年1-12月期间仅取得“工资、薪金所得”，且应纳税额与已纳税额相等，则无需汇算清缴。