从租计征房产税税率

房产税的计税依据与应纳税额的计算

房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种方式

（一）、从价计征

1、计税依据：房产余值

房产余值＝应税房产原值×（1‐扣除比例）

扣除比例：10%~30%。

2、计税依据的确定

（1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

（2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

（4）更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。

（5）凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税。

（6）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

例：2012年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2013年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（　）万元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

『正确答案』D

『答案解析』房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000（万元）

3、从价计征的税率：1.2%

4、应纳税额的计算

从价计征方式下应纳税额＝应税房产原值×（1‐扣除比例）× 1.2%

例：某企业的经营用房原值为5000万元，按照当地规定允许减除30%后余值计税，适用税率为1.2%。请计算其应纳房产税税额。

『答案解析』

应纳税额＝5000×（1－30%）×1.2%＝42（万元）

例：（单选题）某企业拥有一栋原值为2000万元的房产，2013年2月10日将其中的40%出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20%，2013年该企业应纳房产税（　）万元。

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

『正确答案』D

『答案解析』应缴纳房产税=2000×60%×（1-20%）×1.2%+2000×40%×（1-20%）×1.2%×2/12=12.80（万元）

（二）、从租计征

1、计税依据：房产租金

2、从租计征的税率：12%。

对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。

3、应纳税额的计算

从租计征方式下应纳税额＝租金收入×12%（或4%）

例：某公司出租房屋3间，年租金收入为30000元，适用税率为12%。请计算其应纳房产税税额。

『答案解析』

应纳税额＝30000×12% ＝3600（元）

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