免税与零税率区别

问题：我司是一家批发零售种子、种苗的公司，我想咨询一下，我司要销售外购的种苗（即非自产自销的种苗），我司是可以享受免征增值税的政策，即我们销售种苗时是用0税率的销项增值税。对吗？

我司的判定我们免税的参考依据是《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定：“批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税”，并没有区分自产与外购。

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

根据《财政部　国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定：“一、下列货物免征增值税：

......

4.批发和零售的种子、种苗、农药、农机。”

若是属于批发和零售种子、种苗，适用免征增值税政策，应按规定开具免税普通发票，而不是按0税率开票。

从上述答复来看，该单位销售外购的种苗可以享受免税政策，这一判断是没有问题的。但是，需要注意的是“免税”和“零税率”是两个不同的概念。零税率是在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进项税额允许抵扣。免税是指某个生产环节不计算缴纳增值税，且进项税额不允许抵扣。