首页 > 工商资讯 > 税务类 > 印花税

广告合同印花税税率

更新时间: 2024.11.23 12:47 阅读：

印花税纳税义务人、税目、税率

一、印花税纳税义务人

印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为做为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名，属于行为税。

印花税的纳税人，是在中国境内 书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。

按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，纳税人又可分为以下六类：

1.立合同人：指合同的当事人。

不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

2.立账簿人：营业账簿的纳税人。

3.立据人：产权转移数据的书立人。

4.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

5.领受人：权利、许可证照的纳税人。

6.各类电子应税凭证的签订人。

印花税应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其 当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。

证券交易印花税目前 单边征收，即只对 卖出方（或继承、赠与 A 股 B 股股权的出让方）征收证券交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。

二、税目

类别	税目	说明	纳税人
（一）合同或具有合同性质的凭证	1.购销合同	征收印花税：发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同；不征收印花税：电网与用户之间签订的供用电合同。	立合同人
	2.加工承揽合同	包括加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同。
	3.建设工程勘察设计合同	——
	4.建筑安装工程承包合同	包括总承包合同、分包合同和转包合同
	5.财产租赁合同	——
	6.货物运输合同	——
	7.仓储保管合同	——	立合同人
	8.借款合同	银行及其他金融组织与借款人所签订的合同，包括融资租赁合同；不包括银行同业拆借合同
	9.财产保险合同	农牧业保险合同免税
	10.技术合同（开发、转让、咨询、服务）	征收印花税的技术转让：专利申请权转让、非专利技术转让；不征收印花税：法律、会计、审计咨询合同
（二）书据类	11.产权转移书据（个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”属于此税目）	包括：专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利权转让合同等；	立据人
（三）账簿类	12.营业账簿（1）记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计 0.5‰，目前减半征收；（2）其他账簿按件贴花 5 元，目前免税。	包括：日记账簿和各明细分类账簿不包括非营业账簿：如：内部备查账、空白重要凭证、有价单证登记簿、现金收付登记簿等	立账簿人
（四）证照类	13.权利、许可证照按件贴花 5 元	包括 5 证：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证	领受人

三、税率——比例税率和定额税率

税率	应税凭证	税率
比例税率	借款合同	万分之0.5
	购销合同、建安合同、技术合同	万分之 3
	加工合同、工程勘察设计合同、货运合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿	万分之 5
	财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同	千分之 1
定额税率	其他营业账簿（目前免税）；权利、许可证照	实收资本（股本），资本公积合计金额万分之二点五。每件 5 元