税务师汇算清缴报告
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2024.11.22速算扣除数是指为解决超额累进税率分级计算税额的复杂技术问题,而预先计算出的一个数。且速算扣除数并非税法规定,而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。
现行税法中实际上关于个税的计算是这么规定的。
下面我们举例来算一下:
例1:刘某扣除三险一金、专项扣除、专项附加扣除等各项扣除后,全年应纳税所得额4万,处于第2级,按照税法原文他的应纳税额=(50000-36000)*10%+36000*3%=50000*10%-36000*(10%-3%)=50000*10%-2520=5000-2520=2480;
例2:刘某扣除三险一金、专项扣除、专项附加扣除等各项扣除后,全年应纳税所得额24万,处于第3级,按照税法原文他的应纳税额=(240000-144000)*20%+(144000-36000)*10%+36000*3%=240000*20%-【144000*(20%-10%)+36000*(10%-3%)】=48000-【14400+2520】=48000-16920=31080;
例3、李姨某扣除三险一金、专项扣除、专项附加扣除等各项扣除后,全年应纳税所得额34万,处于第4级,按照税法原文他的应纳税额=(340000-300000)*25%+(300000-144000)*20%+(144000-36000)*10%+36000*3%=340000*25%-【300000*(25%-20%)+144000*(20%-10%)+36000*(10%-3%)】=85000-【15000+16920】=85000-31920=53080;
例4、王某扣除三险一金、专项扣除、专项附加扣除等各项扣除后,全年应纳税所得额54万,处于第5级,按照税法原文他的应纳税额=(540000-420000)*30%+(420000-300000)*25%+(300000-144000)*20%+(144000-36000)*10%+36000*3%=540000*30%-【420000*(30%-25%)+300000*(25%-20%)+144000*(20%-10%)+36000*(10%-3%)】=162000-【21000+31920】=162000-52920=109080
观察上面的例子,可以根据规律推算出各级速算扣除数的计算方法:
第1级数,速算扣除是0;
第2级数,速算扣除是36000×(10%-3%)=2520;
第3级数,速算扣除是144000×(20%-10%)+2520=16920;
第4级数,速算扣除是300000×(25%-20%)+16920=31920;
第5级数,速算扣除是420000×(30%-25%)+31920=52920;
第6级数,速算扣除是660000×(35%-30%)+52920=85920;
第7级数,速算扣除是960000×(45%-35%)+85920=181920。
由此,我们也得到了日常工作生活中经常用的个人所得税速算表
其中有一特殊情况就是年终奖单独计税情况:年终奖所得,将年终奖金额除以12个月,以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除数,年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同,只是他们的计 算方式不同。
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