劳务派遣公司税率

现在很多企业，尤其是餐饮企业，面临招聘困难、用工荒等问题。很多企业都尝试了找第三方服务机构劳务派遣、劳务外包等用工形式。甚至还有专门提供代发工资、处理员工关系、签订劳动合同等事务性服务。

结合到人力资源行业的财税政策以及公司发工资和第三方公司发工资的不同的业务条件，开具的发票也五花八门。不仅有很多办理此业务的人事部门分不清，连财务都是懵的。真是太难了？

不要慌，下面由小晟从概念到发票再到账务处理，一一为您解答。

01

劳务派遣

1、劳务派遣定义

劳务派遣又称为人力派遣，是指劳务派遣单位与被派遣劳动者订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣单位支付服务费用的一种用工形式。劳务派遣最大特点：劳动关系与用工关系相分离。

劳务派遣单位应当履行与劳动者签订劳动合同的义务，劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位订立劳务派遣协议，劳务派遣受《劳动合同法》及《劳务派遣暂行规定》的约束。

2、劳务派遣增值税税率

（1）一般纳税人

劳务派遣开具可以全额按6%征税，也可以差额按5%。

（2）小规模纳税人

劳务派遣可以全额3%（自2020年3月1日至12月31日可以选择按1%的征收率全额征收增值税），也可以差额5%。

3、劳务派遣发票开具

劳务派遣一般计税方式下，可以全额开具专用发票；差额计税方式下，差额部分开具普票，其中选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票，但用工单位支付给派遣单位的服务费可以开具增值税专用发票。

4、劳务派遣账务处理

（1）用工单位按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出，员工个人所得税由劳务派遣公司代扣代缴。

借：管理费用/销售费用-劳务费

应交税费-应交增值税（进项税）

贷：银行存款

（2）用工单位直接支付给员工个人的费用，应作为工作薪金支出和职工福利费支出，其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据，员工的个人所得税由用工单位代扣代缴。

借：管理费用/销售费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

应交税费-应交个人所得税

注：根据2014年3月1日起施行的《劳务派遣暂行规定》中规定明确,用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%，并享受同工同酬。

02

劳务外包

1、劳务外包的定义

用人单位将部分岗位外包给劳务公司，并签订《人力资源服务合同》，用人单位无需管理劳动者，劳务外包受《合同法》的约束。

2、劳务外包的增值税税率

（1）一般纳税人

劳务外包按全额6%征税。

（2）小规模纳税人

劳务外包按全额3%（自2020年3月1日至12月31日可以选择按1%的征收率全额征收增值税）。

3、劳务外包的发票开具

劳务外包按全额开具增值税专用发票或者增值税普通发票。

4、劳务外包的账务处理

劳务外包公司应支付给员工的工资、社保、公积金等费用，并代扣代缴员工的个人所得税，账务处理如下：

借：管理费用/销售费用-劳务外包费

应交税费-应交增值税（进项税）

贷：银行存款

03

总 结

不管是劳务派遣还是劳务外包，常见的发票类型：

图（一）

图（二）

海晟通提示

除了劳务派遣和劳务外包，还有代发工资、招聘、员工关系处理等事务性的人力资源服务项目，不同的服务项目，发票的开具是不同的，在实际业务中需要明确具体的业务内容然后判断发票的准确性及真实性。

相关政策

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

作者：小晟