城市维护建设税税率

城市维护建设税的概念

概念

城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。

纳税人

凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。

城市维护建设税征税范围

城市维护建设税的征税范围比较广。具体包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收“二税”的其他地区。

对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

税率

城市维护建设税实行地区差别比例税率。

纳税人所在地在市区的，税率为7%；

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按纳税人缴纳“二税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：

由受托方代收、代扣“二税”的单位和个人。

流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

计税依据

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

“二税”指实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。

实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。

应纳税额的计算

城市维护建设税的应纳税额按以下公式计算：

应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额）×适用税率

地处市区的某企业，2021年3月应缴纳增值税231万元，其中因符合有关政策规定而被退库13万元；缴纳消费税112万元，因故被加收滞纳金0.25万元。请计算该企业实际应纳城市维护建设税额。

应纳税额=（231-13+112）×7%=23.10万元

减税、免税

城建税原则上不单独规定减免税。以下特殊：

对由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税。

对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

对增值税、消费税“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退还。

征收管理

城市维护建设税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限比照增值税、消费税的相应规定，城市维护建设税分别与增值税、消费税同时缴纳。

由于城市维护建设税是与增值税、消费税同时征收的。因此在一般情况下，城市维护建设税不单独加收滞纳金或罚款。

但是，如果纳税人缴纳了“二税”之后，却不按规定缴纳城市维护建设税，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。

大型商场少计算的增值税税金应计征城建税；滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；资源税不是城建税的计税依据。