年终奖个税税率表

“20万年终奖需要交纳多少个税？”总经理的这个问题让我不知道如何回答。想弄懂这个问题，我们需要先了解一项政策。

国税总局在财税〔2018〕164号文中规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。也就是说2022年年终奖的计税方式仍然可以选择单独计税，也可以和工资薪金一起合并计税。那么这两种计税方式有什么不同呢？

一、单独计税

年终奖单独计税的计算方式是：20万除以12个月，平均每月是16666.67元。参考下面的月综合所得税税率表，属于第3档，适用税率是20%，那么就用20万乘以20%的税率，再减去对应的速算扣除数1410元，最后需要缴纳个税是38590元。

二、合并计税

合并计税就是和月工资合并起来计税，假设总经理在2022年全年应发工资60万，减去6万的个税起征点，减去专项附加扣除4.8万元，减去社保公积金个人承担部分8万，最后计税金额是41.2万元，适用第四档税率25%，拿41.2万元乘以25%，再减去对应的速算扣除数31920元，那么月工资需要缴纳的个税是71080元。

如果年终奖合并计税，那么41.2加上年终奖20万，合并计税金额61.2万元，参考综合所得税税率表，属于第5档，适用税率30%，用61.2乘以30%再减去对应的速算扣除数52920元，最后应缴纳的税额是130680元。

从上面的计算结果可以看出，原本年终奖没有并进来时，个税税率适用于第四档，加上年终奖后，一下子就跳到了第五档。那么合并计税加上年终奖后，年终奖增加的个税是130680-71080=59600元。而上面单独计税，年终奖缴纳的个税是38590元，合并计税比单独计税多缴纳了个税21010元。

所以，如果我们为总经理做纳税筹划时，肯定要选择单独计税。

三、合理避税

年终奖究竟选择单独计税还是合并计税？总体而言，低工资高奖金，大概率应该选择合并计税，高工资高奖金选择单独计税。

我在国有企业的时候，对于有些底薪比较低的同事，比如每月应发5000元，再扣除社保公积金、专项附加扣除，可能计税工资也就是3万元左右，全年工资低于6万，属于免税范围内的。那么对于这样的工资水平，发个2万多的年终奖，就算合并计税也不用交税。如果发个4万的年终奖，我们一般都会分两次发，一部分和工资进行合并计税，一部分年终奖单独计税。

当然了，具体还是要看数字说话，到底怎么给自己合理避税，我们自己可以拿表格计算一下。