房屋租赁发票税率

案例：我公司租用远大公司的房子办公用（单一承租），双方约定在租赁期间发生的水电暖费支出，由我公司承担，这部分费用不在租金内。则我公司取得抬头为远大公司的发票，能否税前扣除？

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据所得税法规定，我公司租赁期间实际发生的办公水电暖支出，是允许税前扣除的。

以上从业务实质角度出发原则性判定，这是税前扣除的条件之一。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）文件规定，税前扣除还需要税前扣除凭证。我们知道，当一项行为属于应税行为，则支出一般需要取得发票作为税前扣除凭证。

我们分析案例中承租方我公司的情况，我公司向供电局支付电费、向热力公司交暖气费，由于供电局、热力公司发生应税行为，支付方应取得发票作为税前扣除凭证。但我公司作为承租方，不是房子所有者，供电局、热力公司只能向房子所有者开具发票，此时我公司取得发票只能是抬头为远大公司的发票。

由于发票抬头是远大公司，属于我单位外的发票，显然我公司不能拿别人家的发票作为税前扣除凭证。那是否意味着不能税前扣除了呢？

28号公告第十九条规定，企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

故我公司税前扣除，有两种途径，要么取得远大公司开具的不动产租赁发票，要么取得远大公司开具的其他外部凭证。

实务中，远大公司开具发票的可能性太小，除非愿意承担额外的税费。故实际只有一根救命稻草，那就是要求该公司开具开具其他外部凭证。

根据28号公告，外部凭证包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。由于我公司是唯一的承租方不存在分割情况，故此处的“其他外部凭证”，应为乙方开具的收款凭证。

所以作为承租方，别忘了要求房东开具收款凭证作为税前扣除凭证，合同作为证明业务真实性资料留存备查。