个人不动产租赁税收优惠

问：个人到税务局代开车辆租赁费发票，需要缴纳那些税费？代开发票的收入所得，是否会并入个人所得税年度汇算，汇总缴纳个人所得税？

答：涉及税费主要包括：

（一）增值税：按照3%的征收率计算应纳税额。按照根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）规定：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

因此，目前实质上是免税的。

（二）城市维护建设税：以增值税税额为计税依据。纳税人所在地在市区，税率为7%;纳税人所在地在县城、镇，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇，税率为1%。

若增值税免税，应交城建税也为零。

（三）教育费附加：以增值税税额的3%计算缴纳。

若增值税免税，应交教育费附加也为零。

（四）地方教育费附加：以增值税税额的2%计算缴纳。

若增值税免税，应交地方教育费附加也为零。

（五）个人所得税：财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。财产转让所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

财产租赁所得不作为综合所得进行汇算清缴，也就是，只在支付环节代扣代缴。

（六）印花税: 租赁合同,税率为租金的千分之一。

按照财政部税务总局2022年第 10号公告的规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

（七）关于水利建设基金。

按照财政部 国家税务总局《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）的规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

有些省份有免税规定，比如根据《陕西省财政厅等四部门关于印发<陕西省水利建设基金筹集和使用管理实施细则 >的通知》（陕财办综﹝2021﹞9号）规定：按照国家政策规定减免流转税的，水利建设基金同时减免。