我国税法的税收优惠形式

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一起学注会（税法-企业所得税特殊行业和地区的税收优惠）

【知识点】企业所得税特殊行业和地区的税收优惠

一、创投企业优惠

创业投资企业采取股权投资方式，直接投资于初创科技型企业 满 2 年的，可以按照其 投资额的 70% 在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的 应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

二、鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠

1.国家鼓励的集成电路 生产企业或项目

2.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，企业所得税2 免 3 减半。

3.国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第 1-5 年免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税。

三、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策：

3 项收入 暂不征收企业所得税：

1.对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入。

2.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入。

3.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入。

四、节能服务公司的优惠政策：3 免 3 减半

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 企业所得税 3 年免税 3 年减半征收。

五、电网企业电网新建项目：3 免 3 减半

对企业电网新建项目，暂以资产比例法合理计算电网新建项目的应纳税所得额，企业所得税 3 年免税2 年减半征收。

六、从事污染防治的第三方企业：

自 2019 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按 15%的税率征收企业所得税。

七、海南自由贸易港的鼓励类产业企业

自 2020 年 1 月 1 日起至 2024 年 12 月 31 日，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按 15%的税率征收企业所得税。

【例题·多选题】根据企业所得税法的有关规定，下列选项中可以减按10%的税率征收企业所得税的有（）。

A.符合条件的小型微利企业取得的所得

B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得

C.自获利年度起，第6年起持续年度的国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业

D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得

『正确答案』CD

『答案解析』选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%；选项B，适用的税率为25%。

选项C，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第1年至第5年免征企业所得税，持续年度减按10%的税率征收企业所得税。

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