税收优惠与纳税筹划

税收优惠与税收利益

税收优惠与税收利益，人们往往理解为是“同义词”。其实，二者的内涵是不同的。税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为了达到一定的政治、社会和经济的目的而对纳税人进行的税收鼓励。税收鼓励反映了政府行为，它是通过政策导向影响人们生产与消费偏好来实现的，所以也是国家调控经济的重要杠杆。

在投资者眼里，税收利益的取得基本可来源于两个方面：一是通过政府提供税收优惠政策取得；一是通过纳税人对税收方案的选择取得。共同的特点是风险与收益并存，在税收筹划中必须仔细衡量并慎重决策。

纳税人进行具有税收利益的投资可概括为以下三个方面：第一是用足用好税收优惠政策；第二是从高的纳税义务转换为低的纳税义务；第三是纳税期的递延。当然，这些都要以不违反税收法规为前提。

利用税收优惠进行税收筹划，可以采用各种不同的手段。这些手段可以单独采用，也可以同时采用。

税收优惠的形式

免税

免税是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定地区、行业、企业或情况给予纳税人完全免征税收的优惠政策。

充分地利用免税政策获得税收利益的关键在于：

（1）尽量争取更多的免税待遇。在合法和合理的情况下，应该尽量争取免税待遇，争取尽可能多的项目获得免税待遇。

（2）尽量使免税期最长化。在合法和合理的情况下，应该尽量使免税期最长化。许多免税都有期限规定，免税期越长，节减的税收越多。

减税

免税是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定地区、行业、企业或情况给予纳税人减征部分税收的优惠政策。

和利用免税的要点相似，充分地利用减税政策获得税收利益的关键在于：

（1）尽量争取更多的减税待遇并使减税最大化。在合法和合理的情况下，应该尽量争取减税待遇，争取尽可能多的税种获得减税待遇，争取减征更多的税收。

（2）尽量使减税期最长化。在合法和合理的情况下，应该尽量使减税期最长化。许多免税都有期限规定，减税期越长，节减的税收越多。

税率差异

税率差异是对性质相同或相似的税种，适用不同的税率。税率差异主要是出于财政、经济政策原因。

税率差异是普遍存在的客观情况。往往是要鼓励某种经济、某类型企业、某类行业、某地区的存在和发展，它体现国家的税收鼓励政策。充分利用税率差异来获得税收利益的关键在于：

（1）尽量寻求税率最低化。在合法和合理的情况下，尽量寻求适用税率的最低化。

（2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。

税收扣除

税收扣除与特定适用范围的免税、减税不同，扣除规定普遍地适用于所有纳税人。比如，《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，所有纳税人准予扣除与其取得收入相关的成本、费用、税金和损失的金额。