不适用加计扣除优惠政策
深圳税务:近年来,国家持续出台政策,加大企业研发费用加计扣除刺激力度,支持科技创新,为帮助企业更好的享受研发费用加计扣除政策,应享尽享税收优惠的同时避免违规享受造成涉税风险。因此以某生物技术研发企业C
2024.11.22早在2014年财税发布的第75号公告中,对于单价在5000元(含)以下的固定资产,专家给出了三种办法:购进时税务一次性扣除,会计上也一次性计入成本或费用;购进时先计入固定资产,之后再全额计提折旧;5000元以下的外购资产可以作为低值易耗品核算。
依据《中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》,从2022年1月1日至2022年12月31日,中小微企业新购置的单价在500万元以上的设备、器具等,可以按照单位价值的一定比例在企业所得税税前扣除。依据税法条例,最低折旧年限为三年的设备器具可以在当年一次性税前扣除全部的单位价值;可以在当年扣除一半单位价值的分别为折旧年限为四年、五年和十年的设备器具,剩余的一半单位价值可以在企业剩余年度计算折旧时税前扣除。
依据上述规定,可以在当年申报缴纳企业所得税时一次性全部税前扣除的,只有最低折旧年限为三年的设备器具,因此不是所有500万元以下的固定资产都可以一次性税前扣除。
除了国务院财政和税务主管部门另有规定的内容,依据《企业所得税法实施条例》,房屋和建筑物的最低折旧年限为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最低折旧年限为10年;和生产经营活动有关的器具、工具、家具等的最低折旧年限为5年;飞机、火车、轮船之外的交通运输工具,最低折旧年限是4年;电子设备的最低折旧年限是3年。
那么,什么规模、哪些行业的企业可以享受这项税收优惠呢?依据《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》,只要是没有从事国家限制和禁止行业的企业,符合下列条件,就可以享受上述税收优惠:
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