创新的税收优惠政策

创新是我国现代化建设全局中的核心。企业作为科技创新的核心主体，其创新水平对于实现科技和经济有机融合，提升国家科技自立自强水平、建设创新强国至关重要。李克强总理在2022年政府工作报告中指出要加大企业创新激励力度，并进一步强化了支持企业创新的税收优惠政策。这对于促进企业加大研发投入，培育壮大新动能具有重要促进作用。

陈亚平

中国财政科学研究院

教科文研究中心助理研究员

一、政府积极作为，政策仍需有效落地

近年来，我国支持企业创新的税收优惠政策不断完善，减税额也在快速增长。数据显示，“十三五”时期，我国鼓励科技创新税收政策减免金额年均增长28.5%，5年累计减税2.54万亿元，主要落在企业层面，包括研发费用的加计扣除、高企认定、固定资产加速折旧和个税减免等在内的各项政策不断完善。从研发加计扣除来看，2020年，受益于研发费用加计扣除等税收优惠政策，全国重点税源企业研发支出预计同比增长13.1%。今年政府工作报告进一步提出，要加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例从75％提高到100％，对企业投入基础研究实行税收优惠，完善设备器具加速折旧、高新技术企业所得税优惠等政策。减税力度只增不减，进一步彰显了我国政府在支持企业创新中积极作为的决心，对于有效提升企业创新积极性注入了动力。

但与此同时，我们需要注意的是，税收优惠只是支持企业技术创新的手段，给与企业多少税收优惠不是目的，激发企业开展实质性创新积极性、提高企业核心竞争力才是。根据我们的研究显示，目前为了享受税收优惠而产生政策迎合行为的企业仍不在少数，财政资金使用效益还未得到充分有效发挥。此外，部分企业还不太了解相关减税政策，存在未设置研发支出科目、未按研发项目归集研发费用、研发项目技术关联度不高等问题，一定程度上影响了政策的落地。

二、用好用足税收优惠政策，激发企业创新积极性

一方面，加大税收优惠宣传培训力度。加大政策宣传力度，建立面向企业的多层级税收优惠政策培训机制，着力提升企业用好、用足税收优惠政策的能力。另一方面，强化政策监管评价。构建税收优惠扶持资金的“云监管”机制，通过云计算和大数据技术，实现对税收优惠扶持资金的全过程动态监管。推动建立支持企业技术创新的公开数据库，对支持企业技术创新的税收优惠支出按照不同企业类型、不同地区、不同税种进行分类汇总，并采用统计公报或者统计年鉴的方式按年度及时向社会公开。同时，要加强税收优惠政策实施中企业迎合式策略性创新的研究和识别，重点审核企业是否存在政策迎合式策略性创新，注重被支持企业的自主创新能力和实质性创新行为，对存在造假行为的企业一票否决，并在限制年份内不再给与税收优惠政策。

此外，更为重要的是，要为企业着力营造更加有利于公平竞争的创新环境。把资源配置的决定权交给市场，赋予市场更加公平的竞争机会、营造更加有利于公平竞争的创新环境，推动各类税收激励政策从“支持特定主体”向“支持创新行为”转变。打造一批创新水平高、产出绩效优、带动效应强、社会信用好的样板企业，树立典型示范。