小型微利企业的优惠政策

在疫情期间，我国财务部、税务总局也紧急出台了一批针对疫情防控的税收优惠政策，还对中小微企业的社保费、医保费等进行了阶段性的免收政策。

小型微利企业通常是指自我雇佣、个体经营的小企业。但根据《国家税务总局关于实施小型微利企业惠普性所得税减免政策有关问答题的公告》规定，符合以下三大条件的才属于小型微利企业：1）从事国家非限制和禁止行业且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元；2）从业人数不超过300人；3）资产总额不超过5000万元。

根据《公告》，无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合小型微利企业条件，均可以享受企业所得税延缓缴纳政策。小型微利企业在预缴申报时，可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否符合条件。

根据2019年发布的《财务部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，针对小型微利企业有以下优惠：

1、对小型微利企业应纳税所得税额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率加纳企业所得税；

2、对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得额。

按照这个政策执行，年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，其实税负已经下降到5%，即使年度应纳税所得额达到300万元上线，名义上税负也仅为8.3%。这就是对小型微利企业的重大政策支持。

因为疫情的发生，国家税务总局还发布了关于小型微利企业所得税延缓缴纳的政策，2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

小型微利企业的创立和发展是缓解就业压力，保持社会稳定的基础力量，同时也对经济增长与社会的进步都具有一定的积极作用。