小微微利企业所得税优惠政策2015

一、小型微利企业所得税优惠政策依据

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十二条规定：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

小型微利企业所得税优惠政策的现行文件还有

《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号），

《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号），

《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号），

《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号）。

二、小型微利企业所得税优惠要点解析

只要是符合《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中小型微利标准的企业，无论是查账征收还是核定征收，均可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的税收优惠。

小型微利企业第一个条件是企业从事的是国家非限制和禁止行业。因此企业在填制企业所得税年度申报表《企业基础信息表》时应注意“107从事国家限制和禁止行业”一般情况下应选择“否”(网报系统默认为否）。如果选择了“是”，从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利企业所得税优惠。

小型微利企业第二个条件是对企业从业人数的要求。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。工业企业从业人数不超过100人。其他企业企业从业人数不超过80人。

提示：所属行业代码为06XX-50XX，小型微利企业优惠判断为工业企业，除此之外的所属行业代码，判断为其他企业。企业要注意您在税务机关登记的行业代码，否则会影响您享受优惠政策哟。

小型微利企业第三个条件是对企业资产总额的要求。工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业资产总额不超过1000万元。在填写企业所得税年度申报表《企业基础信息表》时应注意“105资产总额”单位为“万元”，小数点后保留两位小数，企业财务人员在填制表格时应注意“万元”单位。

另外值得注意的是，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业第四个条件是企业2016年度的应纳税所得额不得超过30万。

三、享受小型微利企业所得税优惠应注意的问题

符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策，不需税务机关审批。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、从事国家非限制和禁止行业”栏次履行备案手续，不需在网上办税服务厅备案。

小型微利企业所得税优惠政策是预缴和汇算清缴都可以享受的优惠。小型微利企业的判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度指标，需要按照企业全年情况进行判断。对于企业季度、月份预缴时预先享受了小微企业所得税优惠政策后，汇算清缴时，需要按照税法标准进行判断。对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不符合小型微利企业条件的，需要补缴税款。

中合国创利用互联网技术为集团公司及中小企业建立财税共享中心，实现财务远程服务，同时在财务数据基础上为企业建立征信体系，提供优质项目投资、企业融资、供应链金融等服务。为企业管理提供全方位的服务。

关注微信订阅号：ourcwb 企业数据金融 了解中合国创。