税务局小微企业优惠政策
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01
一般纳税人税控设备
全额抵减增值税申报表填报
一般纳税人涉及三张表格的填报
应该填写《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)和《增值税减免税申报明细表》。
《增值税纳税申报表附列资料(四)》:
需要将当期发生的税控设备费及服务费抵减金额填写在第1栏第2列及第3列中,将本期需要使用抵税的金额填写在第4列中。若本期应纳税额小于可抵减金额,则余额应该填报在第5列中。
《增值税减免税申报明细表》:
“减税性质代码及名称”栏次选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税”;其它栏次填报与附表四相同。
《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》:
第23栏“应纳税额减征额”将会根据附表四和《增值税减免税申报明细表》“本期实际抵减税额”自动带出数据进行抵减。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏与第21栏之和时,按本期第19栏与第21栏之和填写。
如果纳税人已将取得的增值税专用发票认证抵扣,则还需要填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》的23栏及主表《增 值 税 纳 税 申 报 表》14栏作进项税额转出。
某企业为货物销售按月申报一般纳税人,8月购买首次购买税控设备,支付费用200元,取得增值税专用发票,已认证通过(含进项税额29元),并于当月支付全年技术维护服务费280元,取得一份增值税电子普通发票。该纳税人本月应纳税额为1700元。如需享受税控设备全额抵减优惠,申报表应填报如下:
02
小规模纳税人税控设备
全额抵减增值税申报表填报
税控设备费用及技术维护费可全额抵减,具体对小规模纳税人来讲就是填写在申报表的16行进行抵减。
当本期发生额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时,按本期实际发生额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额;
当本期发生额大于第15栏“本期应纳税额”时,按本期第15栏“本期应纳税额”的金额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
01
纳税人缴纳了2018年的维护费280,当期应纳税额为1000,填表如下:
直接一次性抵减完毕了。
缴纳手续费时:
借:管理费用 280
贷:银行存款 280
同时:
借:应交税费—应交增值税 280
贷:管理费用 280
02
纳税人缴纳了2018年的维护费280,当期应纳税额为200,填表如下:
只能够在当期抵减200,剩余的80结转下期继续抵减。
缴纳手续费时:
借:管理费用 280
贷:银行存款 280
同时:
借:应交税费—应交增值税 200
贷:管理费用 200
如果下期仍然没有产生应纳税额,则16,行不填写数字。直到有了应纳税额,比如下期应纳税额又是1000,则把最后的80抵减了。
只能够在当期抵减200,剩余的80结转下期继续抵减。
缴纳手续费时:
借:管理费用 280
贷:银行存款 280
同时:
借:应交税费—应交增值税 200
贷:管理费用 200
借:应交税费—应交增值税 80
贷:管理费用 80
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