怎样理解小型微利企业优惠税收

实际上小型微利企业‍‍所得税的优惠政策并不是很复杂，‍‍政策的核心:” ‍‍对于小型微利企业‍‍年‍‍应纳税所得额不超过100万元的部分，‍‍减按25%，‍‍计入应纳税所得额，‍‍按20%的税率‍‍缴纳企业所得税”。也就是说，‍‍应纳税所得额不超过100万的部分，‍‍是按‍‍5%，‍‍征收企业所得税。

‍‍对于年应纳税所得额超过100万元，‍‍但不超过300万元的部分，‍‍减按50%计入应纳税所得额，‍‍按照20%的税率‍‍缴纳企业所得税，也就是说，按照10%‍‍计算‍‍征收企业所得税。

超过300万年，‍‍要按照正常的税率缴纳企业所得税。

所得税减免，‍‍主要是针对应纳税所得额低于300万的‍‍执行减免，‍‍而且是对于小型微利企业，‍‍不管是查账征收还是核定征收，‍‍都可以享受这个政策。

小型微利企业与小微企业的税收优惠区别

增值税政策中可以享受月销售额10万以下免增值税政策的叫”小微企业”，‍‍

而企业所得税可以享受企业所得税优惠政策的是”小型微利企业”。‍‍

增值税政策里说的小微企业，‍‍指的就是增值税小规模纳税人。

‍‍企业所得税里说的小型微利企业是指，‍‍从事国家非限制和禁止行业，‍‍且同时符合年度‍‍应纳税所得额不超过300万，‍‍从业人数不超过300人，‍‍资产总额不超过5000万（不超过的意思就是‍‍包括）三个条件的企业。

‍‍小型微利企业原来的标准不是这样的，原来应纳税所得额是100万，‍‍现在的标准是2019年1月份制定的新标准。新标准非常简单，‍‍但是，‍‍我们怎么做判断？‍‍比如，企业从业人数，一年1月到12月份是在不断变化的，‍‍企业的资产总额也是在不断变化的。‍‍按照文件的规定，从业人数‍‍包括‍‍与企业建立劳动关系的职工人数，‍‍和企业接受劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，‍‍应该按照‍‍全年的‍‍季度平均数平均值来确定，‍‍所谓全年的季度平均值的意思就是，‍‍首先要算‍‍每个季度的‍‍平均值，然后再算‍‍全年季度平均值‍。

季度平均值：（季初值+季末值）/2

全年季度平均值=全年季度平均值之和/4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。