个人增值税 优惠

更新时间: 2024.11.21 03:52 阅读:

国家税务总局,于2023年1月9日下发了关于小规模企业减免增值税的1号公告。文件明确了小规模纳税人原适用3%征收率的项目减按1%征收增值税。同时,对于小规模纳税人月销售额不超过10万(季度不超过30万)的,免征增值税。

个人增值税 优惠(图1)

那么,自然人是否属于小规模纳税人呢?

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》(简称 财税【2016】36号)附件1第三条规定:

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

可见,自然人按照小规模纳税人缴纳增值税。因此,对于小规模纳税人的相关税收优惠政策,自然人同样可以享受。

个人增值税 优惠(图2)

自然人代开发票,如何享受免税优惠?

A. 国家税务总局在2023年1月13日的时候,发布了《2023年新出台三项增值税政策即问即答》,里面的第三点很好地回复了这个问题。

个人增值税 优惠(图3)

(图片来源:国家税务总局)

可以理解为:

1. 自然人代开发票,超过500元的,享受1%的增值税税率优惠政策;

2. 自然人代开增值税发票,在政策出台前,已经按3%开出发票,不需要追回,税务机关依然会按1%进行税费的计算,多交部分,个人可以办理退税。

3. 自然人代开发票,不能享受小规模月收入不超过10万元的免税政策。(由于该政策是针对“按期申报”的小规模纳税人,而个人代开发票属于“按次申报”,故不能享受)

个人增值税 优惠(图4)

B. 个人代开金额500元以下

财税【2016】36号文规定,个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税;按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数);按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。所以自然人代开500元以下的发票,可以直接享受免税优惠。

C. 其他特殊的情形

1. 采取一次性收取租金的形式出租不动产取得的租金收入,可以对应在租赁期内平均分摊,分摊后的月租金,没有超过10万元的,免征增值税。

2. 自然人销售自产自销的农产品,也是免征增值税的。

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