2014小微企业税收优惠政策

为了让税收减免政策进一步普及落实，国家税务总局就“小型微利企业所得税减免”的有关问题进行了权威答疑。

小编将这些问题进行了整理，希望能对您有所帮助！

01 此次新政策对小型微利企业有什么影响？

有利好影响。假设该企业符合新的小型微利企业条件，应纳税所得额和去年一样，按新规，实际税负将从原来10%降到5%。

如果应纳税所得额超过100万元，按照原来的规定是不能再享受优惠政策的，但现在只要不超过300万元，仍能享受优惠政策。

02 假设我单位2019年度的应纳税所得额是280万元，在享受优惠政策后，当年需缴纳的企业所得税是28万元吗？

按政策规定，年应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。

100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%）

100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]

03 一家年应纳税所得额320万元的企业，其应纳税所得额300万元以内的部分，可以减免税款吗？

不能。

按现行政策规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

04 工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？

新出台政策，标准一样。

即年应纳税所得额上限为300万元，资产总额上限为5000万元，从业人数上限为300人。

05 享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂，是否要到税务机关办理相关手续？

小型微利企业通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

申报表中设计有“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断。

符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。

6、劳务派遣公司劳务派出的人员，要计入劳务派遣公司的从业人数吗？

本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

07 核定征收的企业，受这次政策影响吗？

自2014年起，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，不受企业所得税征收方式的限定。

无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

08 在一些文件以及宣传材料中提及“小型微利企业”“小微企业”有不同的用法，请问这两者之间有什么不同吗？

“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。

根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。

而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

09 企业所得税汇算清缴已于去年申报，汇算清缴时可以享受财税〔2019〕13号规定的小型微利企业所得税优惠政策吗？

自2019年度起预缴申报，才可享受财税〔2019〕13号规定的小型微利企业所得税优惠政策。

10 企业一季度预缴所得税时，不符合小微条件，但二季度符合小微条件，那么，一季度预缴的企业所得税，可以在二季度办理退税吗？

因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。