小型微型企业税收优惠

[微风] 小型微利企业≠小微企业

小微企业是小型企业、微型企业、个体工商户、家庭作坊式企业的统称。按照《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发〔2009〕36号)的规定，国家工信部、统计局、发改委、财政部2011年6月联合出台《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号印发)，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点，将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。故小微企业包括的是小型、微型2种类型。

而小型微利企业是税务上的概念，目的是对小型微利的企业给予政策上的优惠倾斜，鼓励扶持其发展。通俗的来讲，是为了保护一些生存能力比较弱小的企业发展。

作为小型微利企业需要同时满足3个条件：1）员工人数得在300人以下，2）总资产在5000万以内，3）当年的应纳税所得额300万以内。

​ [微风] 小型微利企业一定是一般纳税人吗？

小型微利企业没有规定必须小规模纳税人，并不是说小规模纳税人一定会人少、资产少、应纳税所得额少，按照税法规定，年应征销售额超过小规模标准的、没达到标准但核算健全的也可以纳入一般纳税人，年应征销售超过500万以上都应纳入一般纳税人，这个年只要连续一个年度周期即可，并不是必须是一个自然年。

小型微利是用来核算企业所得税的征税档次的，而小规模纳税人是用来区分增值税档次的、增值税的适用范围的。

[微风]小型微利企业税收优惠

一、所得税优惠：（减半）

政策依据：

1、2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年 应纳税所得额不超过100万元的部分，减按 12.5%计入应纳税所得额，按照 20%的税率缴纳企业所得税。

2、2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。政策解释：

1）应纳税所得额超过300万则不是小型微利企业，按25%缴纳企业所得税。

2）不超过100万、300万是包含的意思。

3）减按的部分是针对应纳税所得额，也就是税基的优惠，税率的优惠均是按20%计算，

针对的是税率。

举例说明：

灵安咨询公司2020年从业人员8人，总资产300万元。

情景一：2020年赚了60万，（属于小型微利企业）

税基部分减按12.5%=60万*12.5%=7.5万

税率优惠按20%

应缴纳所得税=7.5万*20%=1.5万

情景二：2020年赚了135万，（属于小型微利企业）

税基部分：100万内减按12.5%=100万*12.5%=12.5万

超过100万减按25%=（135-100）万*25%=8.75万

税率优惠按20%

应缴纳所得税=12.5万*20%+8.75万*20%=4.25万

情景三：2020年赚了308万，（不于小型微利企业）

应缴纳所得税=308万*25%=77万

总结归纳：

100万以下的税基减按12.5%，再税率按优惠的20%，则综合税率=12.5%*20%=2.5%

100万以上300万以下税基减按25%，再税率按优惠的20%，综合税率=25%*20%=5%

二、“六税两费“减征

政策依据：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）

自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

政策解读：（操作简单方便）

享受了“六税两费”其他优惠政策，可以叠加享受“六税两费”减免优惠。纳税人自行申报后系统自动计算减免税款。对申请抵减的，系统将在纳税人下次申报时，自动抵减同税费种的应纳税费款，对申请退还的，减征税款将按程序予以退还。

50%的税额幅度内减征，也就是最多减半，各地可以依据自己的实际情况确定幅度，但最多只能减半。

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