小微企业所得税优惠落实建议

国家贯彻落实减负降税的理念，又出台新政策---对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税！

除此之外，国家更是提出了退税、减税2.5万亿的目标，具体怎么回事，快来跟随橘子君的步伐一起深入了解吧。

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小微企业的福音

报告原文：

对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。

政策解读：

按照税法规定，我国居民企业企业所得税基础税率为25%，经过之前的几次针对小微企业的减负政策后，应纳税所得额100万以下的实际优惠税率先是降到5%后来又降到2.5%，应纳税所得额100万元至300万元部分，之前的实际税收优惠是10%，本次两会提出“再减半征收”，也就是这部分实际优惠税率将降到5%。

举例说明：

A企业为一人有限责任公司（条件符合小微企业要求），其2021年全年利润为300万元，假设该公司利润全部分配于个人，请计算政策优惠前后分别需要缴纳多少税？

政策前：

1、企业所得税=100*2.5%+200*10%=22.5万元

2、个人所得税=（300-22.5）*20%=55.5万元

合计税额为78万，税负率为26%

政策后：

1、企业所得税=100*2.5+200*5%=12.5万元

2、个人所得税=（300-12.5）*20%=57.5万

合计税额为70万，税负率为23.3%，实际减税8万元

但是，除了国家的利好政策外，是否还有其他降低税筹的方案呢？

当然有！橘子君建议利用四川个体户的核定征收政策，我们可以一起来看看核定征收后，个体户综合税负率为多少。

销售行业：增值税 （1%）+增值税及其附加（1%*12%*1/2）+个人生产经营所得（3‰）=1.36%

服务行业：增值税 （1%）+增值税及其附加（1%*12%*1/2）+个人生产经营所得（6‰）

=1.66%

由此可知，税务筹划后，综合税负降低约22%。

利润300万元的企业，只需缴纳5万元税负即可，节税70-5=65万元，节税幅度高达90%！

那么如何利用个体户这个政策呢？

1、业务分拆。即将企业的设计部、技术部、营销部等部分分拆出来，成立一个个体工作室，公司接到业务后，将上述业务分包给工作室即可。

2、延长供应链。企业可以先成立采购中心，通过采购中心进行原材料采购，同时分流一部分利润，或者成立一家销售中心的个体户，将企业的一些产品通过个体户进行销售，同时保留一部分利润。

为什么个体户可以这样节税？

因为个体户没有企业所得税，可以节税25%。

所以聪明的老板都会在主体公司之外，合理布局商业架构，利用个体户等来合理筹划，合法节税。

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小规模纳税人阶段性免征增值税

两会明确：小规模纳税人阶段性免征增值税

现阶段小规模纳税人主要有两个税收优惠：

1、小规模纳税人增值税征收率3%减按1%；

2、月度销售额15万元或季度销售额45万元以下，免征增值税。

两会明确小规模纳税人增值税征收率3%减按1%再次延期，请符合条件的纳税人静等正式文件出台，也可关注世纪中税公众号，获取第一手消息。

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增值税留抵税额大规模退税

报告原文：

综合考虑为企业提供现金流支持、促进消费投资、大力改进增值税留抵退税制度，今年对留抵税额实行大规模退税。优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还,增量留抵税额足额退还。

预计全年退税减税约2.5万亿元，其中留抵退税约1.5万亿元，退税资金全部直达企业。

政策解读：

增值税留抵税额即企业按期增值税进项税额抵减销项税额的余额，一般用于下一期的销项税额抵扣，大部分的企业经营实际上是销项进项相抵后是缴纳一定的增值税，也就是没有留抵额，随着营改增以后固定资产进项税抵扣政策的放开，特别是不动产进项税抵扣政策的放开，加上疫情原因确实部分行业企业经营困难收入降低等原因，一些资产密集型企业在账面上留抵税额形成比较大的规模。长期的增值税留抵实际上是对企业的一个资金占压，所以这次两会把留抵退税作为为企业提供现金流支持的政策之一。

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研发费用加计扣除比例提高

报告原文：

加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100% , 对企业投入基础研究实行税收优惠，完善设备器具加速折旧、高新技术企业所得税优惠等政策，这相当于国家对企业创新给予大规模资金支持。

政策解读：

研发费用加计扣除一直是政府支持企业创新的一个重要税收政策手段，先是2017年把科技型中小企业加计扣除比例从50%提高到 75%，又在2021年把制造业企业加计扣除比例提高到100%，本次两会进一步提升力度，将科技型中小企业加计扣除比例从 75%提高到100%。

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个人所得税优惠

报告原文：

完善三孩生育政策配套措施，将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除，发展普惠托育服务，减轻家庭养育负担。

政策解读：

“3岁以下婴幼儿照护费用”将纳入个人所得税专项附加扣除，也就是说不用再等到子女3岁才享受子女教育扣除了，每个子女从生下来就可以增加每月1000元的扣除，这个是鼓励生育政策的税收配套。

以上是本次两会带来的税收利好消息，大家可根据实际情况尽可能享受最新的税收优惠政策，同时合理做好税筹规划，避免承担过重税负压力。

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