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教育费附加优惠政策

更新时间: 2024.11.20 17:24 阅读：

教育费附加和地方教育附加的有关规定

　　教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。

知识点：征收范围及计征依据

　　1.计征依据

　　实际缴纳的增值税、消费税

　　2.征收范围

　　自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。

知识点：计征比率

　　教育费附加征收比率为3%。

　　地方教育附加征收率统一为2%

知识点：教育费附加和地方教育附加的计算

　　应纳教育费附加或地方教育附加＝实纳增值税、消费税×征收比率（3%或2%）

知识点：教育费附加和地方教育附加的减免规定

　　1.进口不征，出口不退；

　　2.对由于减免增值税、消费税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加；

　　3.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加；

　　4.自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

　　【例题1·单选题】某县城一加工企业2017年3月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到不含增值税租金40万元（按简易计税方法缴纳增值税）。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为（　）万元。

　　A.28.2　　 B.32　　 C.33.84　　 D.35.2　

『正确答案』A

『答案解析』应纳的城建税和教育费附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%＋2%）＝28.2（万元）

　　【例题2·多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2017年3月增值税应纳税额为－280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得不含增值税转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）。

　　A.该企业应缴纳的增值税4.8万元

　　B.应退还该企业增值税税额为280万元

　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

『正确答案』BD

『答案解析』技术转让免征增值税；应退税额280万元，免抵税额120万；城建税＝120×7%＝8.4（万元）；教育费附加＝120×（3%＋2%）＝6（万元）。

　　【例题3·单选题】某市一企业2017年3月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加（　）。

　　A.4200元　　 B.8400元 　　C.7000元　　 D.12000元

『正确答案』B

『答案解析』应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加＝（50000＋20000）×（7%＋3%＋2%）＝8400（元）

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