2016城建税优惠

　　【例题1·单选题】（2009年）位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（　）万元。

　　A.14　　 B.18.2　　 C.32.2　　 D.39.34

『正确答案』A

『答案解析』关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税＝（562－102－260）×7%＝14（万元）。

　　【例题2·单选题】某生产企业坐落在市区，2017年3月已缴纳增值税15万元，当月转让一幢办公楼，取得含增值税收入2940万元，该房屋系2013年抵债所得，抵债时作价1050万元（已纳营业税），对于办公楼转让行为企业选择简易计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（含地方教育费附加）（　）万元。

　　A.1.8 　　B.18.6　　 C.10.08　　 D.12.6

『正确答案』D

『答案解析』应纳城建税和教育费附加＝[15＋（2940－1050）/1.05×5%]×（7%＋3%＋2%）＝12.6（万元）

　　【例题3·多选题】某市餐饮中心为增值税一般纳税人，2016年12月取得含增值税餐饮收入68.9万元，其中现场酿制啤酒12.5吨，价值10万元；当月进项税额为3万元。该啤酒消费税税率为250元/吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有（　）。

　　A.应缴纳增值税9000元 　　　B.应缴纳消费税3125元

　　C.应缴纳增值税49265元　　　D.应缴纳城市维护建设税848.75元

『正确答案』ABD

『答案解析』应纳增值税＝689000/1.06×6%－30000＝9000（元），应纳消费税＝12.5×250＝3125（元），应纳城建税＝（9000＋3125）×7%＝848.75（元）。

　　【例题4·单选题】（2014年，修改）位于市区的甲化妆品厂，2017年3月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（　）万元。

　　A.18.9　　 B.19.74　　 C.20.3　　 D.25.34　

『正确答案』B

『答案解析』甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税＝（362－30－50）×7%＝19.74（万元）

　　【例题·单选题】位于市区的某公司2016年8月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（含地方教育费附加）合计为（　）。

　　A.18 万元

　　B.20.4万元

　　C.25.2万元

　　D.63.6 万元

『正确答案』C

『答案解析』城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”。对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。

　　应缴纳的城建税和教育费附加＝210×（7%+＋3%＋2%）＝25.2（万元）

　　【例题1·多选题】下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（　）。

　　A.城市维护建设税适用于外商投资企业

　　B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“两税”的环节

　　C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率

　　D.城市维护建设税按实际缴纳的“两税”税额计征，随“两税”的法定减免而减免

『正确答案』ABCD

『答案解析』以上选项均正确。

　　【例题2·多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（　）。

　　A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

　　B.代收代缴“两税”的单位，为税款代收地

　　C.代扣代缴“两税”的个人，为税款代扣地

　　D.跨省开采的油田，在油井所在地缴纳城建税

『正确答案』BCD

『答案解析』无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“两税”同时缴纳城建税。