成品油有税收优惠吗

一、油价暴跌创2001年12月以来最低水平

《油价暴跌凸显国际市场供需困境》

本报驻美国记者 吴乐珺

2020年04月23日08:44

来源：人民网－人民日报

近期，国际原油价格持续震荡。部分石油输出国组织（欧佩克）国家能源部长4月21日举行紧急电话会议，讨论了油价暴跌问题，以及可能采取的额外市场支撑措施。分析人士认为，此次油价大幅跳水，凸显国际原油市场供需困境依然严重，未来油价还将继续承压。

4月20日，纽约商品交易所5月交货的西得克萨斯轻质原油期货价格收于每桶-37.63美元，历史上首次转为负值。虽然5月交货的西得克萨斯轻质原油期货价格21日转为正值，但市场悲观情绪依然蔓延，布伦特原油21日跌至每桶18.10美元，创2001年12月以来最低水平。

油价负值意味着，将原油运送到炼油厂或进行存储的成本已经超过了原油本身的价格。此次5月交货的原油期货价格罕见出现负值，主要原因是合约即将到期，卖盘大幅增加，以及市场供应严重过剩，原油储备空间趋于饱和。《纽约时报》认为，此次大跌是原油市场的反常现象，凸显行业在疫情流行期间的混乱局面。

按照交易规则，5月西得克萨斯轻质原油期货合约必须在4月21日前停止交易。对于市场上炒作原油期货合约的投机者而言，如果不在21日之前卖出，就只能选择按照合同接受实物原油交割。由于疫情蔓延引发世界经济停摆，全球原油需求急剧大幅萎缩，全球原油库存持续高企。《华盛顿邮报》称，原油过剩情况严重，有的生产商需要将原油储存在大型油轮中，不停寻找可以卸货的地方。

日前，欧佩克与多个非欧佩克产油国达成减产协议，将从5月1日起每日减产970万桶，但减产力度远不及市场预期，并没有从根本上缓解供需困境。国际能源署执行主任法提赫·比罗尔表示，最近决定减产的国家应尽快采取行动。

油价暴跌令面临严重财务压力的美国石油行业打击巨大。美国政府4月20日表示，正在研究暂停进口沙特阿拉伯原油的可能性，以支持国内能源产业，同时开放国家战略储备油库。康菲石油公司上周表示将削减25%到30%的产量，市场预计其他公司也会跟进甚至被迫停产。油服企业巨头哈里伯顿公布第一季度净亏损10亿美元，预计北美地区开采活动将在第二季度大幅下降。金融机构都铎皮克林霍尔特公司董事总经理迈克尔·布拉德利认为，在未来的9到12个月里，石油行业可能有25%到30%的公司不得不进行重组或破产，但优质的公司将会生存下来。

瑞银集团石油分析师乔瓦尼·斯陶诺沃说，随着原油库存今后几周继续走高，6月交货的原油期货价格很可能继续承压。多个市场研究机构认为，未来油价可能进一步走低，倒逼更多油气公司减产或停产，从而使市场恢复供需平衡。

（本报华盛顿4月22日电）

二、没有比对就没有伤害

受增值税税率调整影响，国家发改委2019年3月29日下发了四个“调价”通知，自4月1日起将降低成品油价格、一般工商业电价、天然气基准门站价格、天然气跨省管道运输价格。

根据财政部、税务总局、海关总署联合印发的《关于深化增值税改革有关政策的公告》，决定自4月1日起降低部分行业增值税率:将适用16%税率的项目改按13%税率征税，主要涉及制造业等行业；将适用10%税率的项目改按9%税率征税，主要涉及交通运输业、邮政业、建筑业、房地产业、基础电信服务和农产品等货物。

增值税减税使销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物价格中含的税相应减少，价格有降低空间。成品油等价格中原含有16%的增值税，从2019年4月1日起该增值税税率下调为13%。其他货物、劳务、服务、无形资产和不动产税率都有不同程度地下降，进项税额抵扣政策范围更广、抵扣更为彻底。

2018年油价调整窗口时间表：

2019年油价调整窗口时间表：

由于欧佩克领导下的持续减产，以及美国对伊朗和委内瑞拉的制裁，2019年一季度原油市场有望创下10年来最大季度涨幅。如果本季度最后一个交易日不出现大的起落行情，美国西德州中质原油（WTI）期货一季度料将上涨31%，伦敦布伦特原油期货料将上涨27%，均创下自2009年二季度以来最大涨幅。2009年二季度，这两种基准原油期货均飙升了40%左右。

2019年我国成品油一季度“四涨零跌一搁浅”，一搁浅的时间是3月14日这一调价时间窗，因每吨只变动50元，所以最终价格未作调整。

在此形势下，增值税税率降低和发改委的4个降价通知无疑对国民经济带来红利。2019年4月起国内成品油增值税率由16%降低至13%。据此，国内汽、柴油最高零售价格每吨分别降低225元和200元。北京青年报记者了解到，4月成品油降税调价，92号汽油约可下调0.17元/升。成品油刚刚经历过涨价窗口，上调幅度为80元/吨，北京地区92号汽油售价为7.05元，降税调整后，北京地区92号汽油将降回“6元时代“。

自2020年3月17日起，国内汽、柴油价格每吨分别降低1015元和975元。从全国平均看，92号汽油每升下调0.80元，95号汽油每升下调0.84元，0号柴油每升下调0.83元。此次国内油价创12年来最大跌幅，重回“5元时代”。

2020年油价调整窗口时间表：

三、成品油税收小知识

上图为成品油消费税税率。

（一）加油站按一般纳税人管理

《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函[2001]882号）

为了加强对加油站成品油销售的增值税征收管理，经研究决定，从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。

（二）开具增值税专用发票规定

国家税务总局令第2 号 《成品油零售加油站增值税征收管理办法》，自2002年5月1日起施行。

第十二条 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称"预售单位")在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关帐务处理，不征收增值税。

预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

（三）通过增值税发票管理新系统成品油发票开具模块开具发票

《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告[2018]年第1号)规定，从2018年3月1日起：所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票(以下称“成品油专用发票”)和增值税普通发票。

新系统，是指国家税务总局决定自2015年起，在全国范围分步全面推行增值税发票管理新系统，即升级原来的增值税发票管理系统，是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。

（四）认识成品油发票的样子

成品油发票的票面左上角带有“成品油”三个字。货物或应税劳务名称栏为以上“汽油”、“柴油”“航空煤油”、“石脑油”、“溶剂油”、“润滑油”、“燃料油”等。（如下图所示）：

（五）开具成品油发票注意问题

1. 正确选择商品和服务税收分类编码，需要选择“107”开头的商品和服务税收分类编码。

2. 发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。

3. 开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票，销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量，销售折让的不填写数量。

4. 成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。成品油经销企业开具成品油发票前，应登陆增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述信息。

5. 成品油增值税专用发票不支持作废，仅可申请开具红字发票！

（六）消费税法征求意见稿及消费税改革

关于《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》公开征求意见的通知

2019年12月03日 来源：财政部 国家税务总局

为了完善税收法律制度，提高立法公众参与度，广泛凝聚社会共识，推进科学立法、民主立法、开门立法，我们起草了《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》，现向社会公开征求意见。公众可以在2020年1月2日前，通过以下途径和方式提出意见：

1.通过中华人民共和国财政部网站（网址:http://www.mof.gov.cn）首页《财政法规意见征集信息管理系统》（网址:http://www.lisms.mof.gov.cn）；或者通过国家税务总局网站（网址:http://www.chinatax.gov.cn）首页的意见征集系统提出意见。

2.通过信函方式将意见寄至：北京市西城区三里河南三巷3号财政部条法司（邮政编码100820）；或者北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局货物和劳务税司（邮政编码100038），并在信封上注明“消费税法征求意见”字样。

附件：1. 中华人民共和国消费税法（征求意见稿）

　　　2. 关于《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》说明

财政部 国家税务总局

2019年12月3日

2019年9月26日，国务院印发了《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，提出“按照健全地方税体系改革要求，除了继续保持增值税收入划分“五五分享”比例不变、调整完善增值税留抵退税分担机制。在征管可控的前提下，将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。”《方案》“先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革，再结合消费税立法对其他具备条件的品目实施改革试点。”

四、成品油知识加量不加价

我国已经成为全球第一大原油进口国和第二大原油消费国。2017年，中国原油消费量达到了6.1亿吨，其中进口量4.2亿吨，对外依存度近70%。

据德国《世界报》2018年9月5日报道，在4个月内，中国在原油期货交易中的市场份额已经达到14%。据路透社计算，上海期货市场的石油合约有七分之一是以人民币结算。这样一来，中国期货市场已经在改变全球能源市场的规则。以前存在西德克萨斯轻质原油和布伦特原油双头垄断格局，这两种原油分别在纽约和伦敦以美元交易。但现在出现了第三个重要的石油主导价格，而且是以人民币计价的。

人民币原油期货于2018年3月26日在上海国际能源交易中心挂牌交易（下图）。

通过人民币跨境结算系统（CIPS）进行交易结算，中石化签署了首笔以人民币原油期货计价的中东原油进口协议。中国联合石油有限责任公司、中国石油天然气集团公司或中国国际石油化工联合有限责任公司都按时交付了2018年3月份约定的交货量。

2018年9月19日上海原油期货主力合约涨停，涨幅为4.98%报537.2元/桶，再创历史新高。上海国际能源交易中心11月26日发布消息，自2018年11月28日收盘结算时起，原油期货合约的交易保证金比例由7%调整为10%，下一交易日起的涨跌停板幅度由5%调整为8%。

《中国拟用人民币结算石油意味着什么？美元不愿看到的事正在持续发生》

finance.sina.com.cn

2020年03月26日 12:38

根据中国社科院等机构稍早前联合发布的世界能源发展报告(2019)指出，人民币原油期货自上市二年以来已经成为亚洲最大的原油期货交易市场，仅次于美国的WTI原油市场和英国布伦特原油市场，并有望在未来成为亚洲原油定价基准，我们查询美国期货业协会（FIA）2019年的统计也印证这个结论，上海原油期货成为规模仅次于WTI和Brent原油期货的第三大原油期货。

这在美国金融网站Zerohedge看来，现在，越来越多的迹象表明，对于所有出口石油的公司来说，世界上石油美元可能不再那么重要，比如，俄罗斯、安哥拉等市场可能会优先使用人民币交易，另据路透社称，中国一家石油巨头也已签署了首笔以人民币计价的中东原油进口协议，并且计划签署更多此类合约。

《美元突然扩大对伊朗限制结算后，事情再起变化，伊朗石油将何去何从？》

finance.sina.com.cn

2019年12月22日 18:55

来源：腾讯新闻

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比如，除了从中国进口中间产品和技术服务外，还可以在城市规划，投资和旅游等进行合作，这对伊朗工业的供应链和非能源经济的发展至关重要，也可以让更多的中国商品进入西亚和欧洲市场，而按路透社的分析就是，短短一年多时间内，人民币原油期货交易中的国际市场份额已经超过6%，同时，这也将为包括伊朗等国的石油业在与美元了断后找到一个新的方向。

最新消息显示，据伊朗工商业矿业和农业商会透露，中国的昆仑银行将继续与伊朗进行银行交易，并仅使用人民币进行金融交易结算，同时，伊朗央行目前也正在与中国就双边金融交易中使用本币进行金融和货币协议进行谈判，以发展在能源、投资和科技等领域的经济关系。