小规模纳税人优惠
老张经营一家个体小店,属于增值税小规模纳税人。以前年度由于可以享受税收优惠,老张可以少缴不少税。这不,近日,老张就咨询了这样一个问题——“2023年,小规模纳税人还可以享受增值税免减税优惠政策吗?”今
2024.11.06钱力税务筹划
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。
小规模纳税人哪些应税项目适用3%征收率?
应税项目 | 征收率 |
销售货物 | 3% |
加工修理、修配劳务 | |
应税服务、无形资产 | |
提供人力资源外包服务,适用差额征税 | |
销售不动产 | 5% |
经营租赁不动产 | |
转让营改增前取得的土地使用权 | |
房地产开发销售、出租自行开发的房地产老项目 | |
选择差额征税的劳务派遣、安保服务 |
适用5%征税率的应税项目,有没有优惠政策的?
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)第一条“一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。”
小规模纳税人月销售额未达到15万(季度销售额45万元)的免征增值税,这个政策里面没有对征收率是3%还是5%的限定。
例如,杭州薇德公司是小规模纳税人按季纳税享受小规模纳税人优惠政策,2022年4月1日至2022年12月31日出租自有房屋,每季度收取租金收入45万元,则按照国家税务总局公告2021年第5号政策内容,免征增值税;如果每季度收取租金收入45.10万元,按照目前小规模纳税人优惠政策的规定,需要缴纳增值税:
45.10万元×3×5%=6.76万元
如果不了解小规模纳税人的优惠政策,年度内多收租金0.3万元(每季度0.1万元)则需要多缴增值税6.76万元。
纳税规划不是规划财务,不是让财务少缴税,而是让财务融入业务,参与业务流程中,充分利用税收优惠政策。
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2024.11.07