营改增小规模纳税人税收优惠政策

更新时间: 2024.11.04 23:13 阅读:

钱力税务筹划

自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

小规模纳税人哪些应税项目适用3%征收率?

应税项目

征收率

销售货物

3%

加工修理、修配劳务

应税服务、无形资产

提供人力资源外包服务,适用差额征税

销售不动产

5%

经营租赁不动产

转让营改增前取得的土地使用权

房地产开发销售、出租自行开发的房地产老项目

选择差额征税的劳务派遣、安保服务

适用5%征税率的应税项目,有没有优惠政策的?

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)第一条“一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。”

小规模纳税人月销售额未达到15万(季度销售额45万元)的免征增值税,这个政策里面没有对征收率是3%还是5%的限定。

例如,杭州薇德公司是小规模纳税人按季纳税享受小规模纳税人优惠政策,2022年4月1日至2022年12月31日出租自有房屋,每季度收取租金收入45万元,则按照国家税务总局公告2021年第5号政策内容,免征增值税;如果每季度收取租金收入45.10万元,按照目前小规模纳税人优惠政策的规定,需要缴纳增值税:

45.10万元×3×5%=6.76万元

如果不了解小规模纳税人的优惠政策,年度内多收租金0.3万元(每季度0.1万元)则需要多缴增值税6.76万元。

纳税规划不是规划财务,不是让财务少缴税,而是让财务融入业务,参与业务流程中,充分利用税收优惠政策。

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