2016残保金的税收优惠

《中华人民共和国劳动法》

第二章 促进就业

第十四条 特殊就业群体的就业保护

残疾人、少数民族、退出现役的军人的就业，法律、法规有特别规定的，从其规定。

如何理解？

一、对于用人单位来讲，用人单位有责任安排一定比例的残疾人就业，为其提供适当的岗位。如果没有达到国家规定的标准，需要交纳残疾人就业保障金。

1、国家在针对残疾人群的就业方面有明确的规定，《残疾人就业保障金征收使用管理办法》中第二章第六条：用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。

2、保障金的计算方法：

原则：保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。

公式如下：

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

案例：假设一家公司的在职职工人数为1000人，某省规定的用人单位安排残疾人就业的比例不得低于1.5%。2019年用人单位在职职工的平均工资为10万元。

情况一：该公司的2019年安排就业的残疾人数为20人。

保障金年度交纳金额=（1000×1.5%-20）×10万=-50万元，即不用交纳残疾人就业保障金。

情况二：该公司的2019年安排就业的残疾人数为10人。

保障金年度交纳金额=（1000×1.5%-10）×10万=50万元，即交纳残疾人就业保障金50万元。

情况三：该公司的2019年安排就业的残疾人数为0人。

保障金年度交纳金额=（1000×1.5%-0）×10万=150万元，即交纳残疾人就业保障金150万元。

由以上计算可见，安排残疾人就业能在残保金方面给企业带来极大的降本。

可以计算下，按照每名残疾人的月薪为3K，年薪为3.6W。15名残疾人的全部薪资为54W，相较于交纳的残保金节约了96W的成本，另外，残疾人也是可以贡献劳动价值的，可以减少其他员工的成本。

3、如何安排残疾人就业才能计入企业安排的？

用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。

用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。

4、是不是所有的企业都需要缴纳残保金？

自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征保障金。

二、除了在残保金方面国家给予相关的优惠政策，在企业税收方面也有相关的优惠。具体优惠政策的执行是依照财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)规定执行。

一、对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

二、享受税收优惠政策的条件

（一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；

盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

（二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

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以科学的态度从事人力资源管理@张切一