备受关注的个人养老金税收优惠政策确定了！

9月27日晚间，国常会会议决定对政策支持、商业化运营的个人养老金实行个人所得税优惠：对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税，领取收入实际税负由7.5%将为3%。

学员们纷纷给翅儿发消息：“老师，这个是什么意思啊？领养老金还要交税？？”

其实啊，这是混淆了基本养老保险和个人养老金的概念。

目前，我国正在发展多层次、多支柱养老保险体系。

第一支柱是政府承担的基本养老保险，第二支柱是企业年金、职业年金和团体商业养老保险，第三支柱则为个人商业养老保险，三者构成了政府、企业和居民个人共同承担的中国养老保险体系的基本框架。

咱们通常意义上的养老金，指的是第一支柱的基本养老金，也可以说是公共养老金领域。

在我国，因为养老金的体系结构还不够平衡，公共养老金仍然占绝对主导。

而此次国常会上送出的政策礼包，则是针对的是第三支柱的个人养老金。

来～翅儿带着你一起，从3个要点来具体看下

1、领取基本养老保险金免个税。

先来明确下，领取基本养老金是不需要缴纳个税的。

咱们《个人所得税法》明确规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。

2、领取企业年金按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

根据财税〔2003〕103号文件第二条、财税〔2018〕164号文件第四条规定：年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税，待个人达到国家规定的退休年龄领取年金时，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中：

（1）按月领取的，适用月度税率表计算纳税。

（2）按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税。

（3）按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

（4）个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。

（5）对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

3、那个人养老金又是何物？

4月21日，国务院办公厅发布《关于推动个人养老金发展的意见》（下称《意见》）：明确在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，可以参加个人养老金制度。

个人养老金实行个人账户制度，缴费完全由参加人个人承担，实行完全积累。

对于个人养老金的发展的定位，《意见》指出：

要加快构建新发展格局，推动发展适合中国国情、政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的个人养老金，与基本养老保险、企业（职业）年金相衔接，实现养老保险补充功能，协调发展其他个人商业养老金融业务，健全多层次、多支柱养老保险体系。

简而言之，在缴纳社保的同时，职工也可以自愿参加个人养老金制度，在将来达到退休年龄后，可以同时领取社保的退休金和个人养老金。

其实，在个人养老金制度推出之前，税收递延型商业养老保险早已开始试点。

所谓税延养老保险，是指投保人在税前列支保费，在领取保险金时再根据当期税率缴纳税款。

在试点时，税延养老保险采取领取阶段7.5%的实际税率，但这一税率被认为优惠力度不够。

此次国常会则提出，对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税，领取收入实际税负由7.5%降为3%。

总的来说，领取常规意义上的基本养老金是不需要交税的，但是自愿参加了个人养老金制度的职工，则可以享受税收优惠政策。

在缴费时，职工可以按照每年12000元的限额予以税前扣除，享受了当期的税收优惠，在领取个人养老金时，则要按照3.5%的比例来缴纳税款。