企业所得税小型微利优惠政策

小规模纳税人和小型微利企业是两个不同范畴的概念。小规模纳税人是相对于一般纳税人而言，属于增值税层面的两种纳税主体，而小型微利企业这个概念是所得税的范畴，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求微利(年纳税所得额≤300万)，主要用于企业所得税优惠政策方面。以下有关小微企业、小型微利企业、小规模纳税人的区分如下表所示：

纵观国家减税降费之一的小微企业普惠性政策方面，即纲领性文件《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)，再结合日前于3月14日出台的《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)，至此两档式的小型微利企业的所得税税负进一步下调。

小型微利企业按档分段享受所得税优惠条件如下：

1.前提条件：从事国家非限制和禁止行业，且①年应纳税所得额≤300万；②从业人数≤300人；（从业人数=有劳动关系职工人数+劳务派遣用工人数）；③资产总额≤5000万；

2.低档：年应纳税所得额≤100万，应纳所得税=年应纳税所得额*12.5%*20%=年应纳税所得额*2.5%【12.5%是税基减免，20%是税率减免，实际税率2.5%，执行期至2022年12月31日】

3.中档：100万≤年应纳税所得额≤300万，应纳所得税=年应纳税所得额*25%*20%=年应纳税所得额*5%【25%是税基减免，20%是税率减免，实际税率5%，执行期至2024年12月31日】

《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第5号)