这年头，小微企业是真不容易。

接业务得给提成，提成不到位中间人反手就把订单给到其他企业，

想贷款度过难关，可一众银行晴天卖伞雨天收伞，

办税，路边货没有进项不能开出项，也是直叫人头疼。

这两年和朋友吃饭，不止一次、不止一位朋友会扫一眼街道幽幽地说，

这条街上的餐馆，已经换了不止一轮了。

这两年由于情况比较特殊，小微企业生意是真的难做。

其实上面也都知道生意难做，给小微企业的扶持也没有断过，

今天我们就来聊下小微企业的税收优惠。

小微企业原本就竞争激烈生存不易，再叠加这两年的特殊情况，更是难上加难，

但实际上，为助力小微企业焕发生机与活力，国家对小微企业的扶持力度不可谓不大，

这里我列举一下现行的税收优惠政策，并做简单概括帮助大家快速了解：

1.小型微利企业减免企业所得税

根据国家税务总局公告2021年第8号第一条规定：

对2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

比如，A企业（符合小型微利企业条件）今年应纳税所得额为150万，

则今年企业A需缴纳企业所得税为100*12.5%*20%+（150-100）*50%*20%=7.5万，减免所得税额150*25%-7.5=30万。

而且不区分征收方式均可享受，是非常直接、优惠的政策了。

2.小规模纳税人增值税起征点从10万提高到15万

根据国家税务总局公告2021年第5号第一条规定：

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人免征应税销售额，已经从10万/月提高至15万/月。

妥妥地降税减负措施。

3.制造业研发费用加计扣除提升至100%

根据财政部 税务总局公告2021年第13号第一条规定：

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

研发费用（未形成无形资产）在如实扣除的基础上，自2021年1月1日开始，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；

形成无形资产的，则按照无形资产成本的200%在税前摊销。

比如今年研发投入300万（未形成无形资产），那么除了如实扣除这300万研究经费外，可以在税前再额外加计扣除300万，鼓励力度又加码了。

符合条件的制造业企业，可以加大力度投入研发了。

4.新购单价不超过500万的固定资产可一次性税前抵扣

根据财税〔2018〕54号及财政部 税务总局公告2021年第6号第一条相关规定：

企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；

可以一次性税前扣除、不用再分年度折旧，将大大缓解企业的现金流压力。

5.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税

根据财政部 税务总局公告2021年第7号第一条规定：

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

原本适用3%税率的继续按1%征收，继续立省三分之二的税费。

优惠政策延续到年底，不难预料，如果年底后还需要扶持，优惠可能还将继续。

6.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

根据财政部公告2019年第98号规定：

自2020年1月1日至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

7.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

根据财税〔2016〕12 号第一条规定：

按月纳税的月销售额不超过10万元，以及按季度纳税的季度销售额不超过30万元的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

8.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

根据财税〔2016〕25 号第七条规定：

增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

9.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

根据财税〔2019〕13 号第三条、国家税务总局公告2019年第5号相关规定：

自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治 区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

对小微企业和小规模纳税人的优惠真的是涉及到方方面面了。

10.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税

根据财税〔2019〕20号第三条及财政部 税务总局公告2021年第6号相关规定：

自2019年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

除了各类税费，融资借贷等也都会给到各种优惠。

11.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

根据财税〔2017〕77 号第二条、财政部 税务总局公告2021 年第 6 号等相关规定：

自2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

其中小型企业、微型企业，指的是符合《中小企业划型标准规 定》（工信部联企业〔2011〕300 号）的小型企业和微型企业。

12.账簿印花税减免

根据财税〔2018〕50 号规定：

自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

官方的税收优惠政策是涉及各方面，必要时也是会及时延时优惠或者加码优惠政策的。

除了直接惠及小微企业的优惠，还有惠及向小微企业提供融资的金融企业、小额贷款机构的税收优惠政策，间接帮助小微企业的经营和成长。

优惠力度是不可谓不大的。

除了税收优惠政策，小微企业也可以进行税务筹划，方法有很多，可以参考我整理得表格：

虽说小微企业受经济影响较大，但官方的税收优惠政策也是与时俱进。

没必要因为不容易而走钢丝，野路子终究会后患无穷。

合法合规的享受税收优惠，再叠加税筹，足够把税负降到很低。

如果有什么不清楚的或者需要了解定制税筹方案，留言问我，能帮的一定帮。

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