企业所得税残疾人优惠政策

这一讲给大家说说关于企业聘用残疾人的税收优惠政策。

有个做包装材料公司的会计跟我说，他们公司录用了几个残疾人，他记得有个政策说，残疾人提供服务，是不征收增值税的。不知道能不能把这个政策用到企业里？

首先呢，要排除能不能用这个政策，法规中的规定是，残疾人个人提供社会服务的、或者是加工、修理修配劳务的，免征增值税。这里的主语是谁啊？残疾人个人嘛。

所以呢，这项规定，在企业中，不适用的。无论是从残疾人个人，还是提供服务的形式上，都不符合。

那么企业录用残疾人就没有其他的税收优惠了吗？

欸，别着急，还真的有。

分别是企业可以享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策，还有支付给残疾人工资在申报企业所得税时可以加计扣除。接下来我两次文章分别给大家讲解。这次先给大家讲增值税即征即退的优惠政策。

什么企业才可以享受这项优惠政策?

原文件这样说的：“增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人。”

但同时又强调：企业及个体工商户从事商品批发和零售以及销售委托加工货物取得收入的业务不能享受残疾人就业的增值税优惠政策。

需要符合的条件

可以享受优惠的企业，还要满足4个条件：

分别是人数要到达要求，签订劳动合同或服务协议，购买社会保险，以及通过银行发放工资，并且工资还不能少于当地的最低工资标准。

具体条件大家看一下：

1. 纳税人（除盲人按摩机构外）每月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构每月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

2. 依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

3. 为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4. 通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

退税金额如何计算？

现在我们知道需要符合什么样条件的企业才能享受此优惠政策，那接下来我会告诉大家，能退多少税呢？

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。所以说，具体能够退还多少增值税，不同地区是不一样的。

例如：某地最低工资标准是1720/月，如果某公司员工人数100人，安排参加就业残疾人25人，符合退税规定的条件。

月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍

也就是应退增值税额=25*1720*4=172000元。

退税的流程

一般情况是要先在税局备案，然后再向税局提交退税的资料：

1. 包括退税申请表、完税凭证的复印件

2. 可能备案的时候需要经民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见书

3. 残疾人的用工合同

4. 还有工资发放的相关证明。

这里我只给大家作为点题，具体的申请流程，一定要与当地的税务机关确认。

注意事项

最后呢，要再给大家讲两个注意事项：

1. 如果有纳税信用等级为C级的企业，是否可以享受增值税安置残疾人即征即退的优惠政策？

纳税信用等级为C级的纳税人不能享受安置残疾人即征即退增值税的优惠政策。

2. 享受安置残疾人增值税即征即退政策的企业，当期符合条件的已交纳增值税额度不足退还的，应该如何处理？

本纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税本度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可以结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不是按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。

总 结

这一讲给大家讲到了安排残疾人就业的企业，可以享受增值税即征即退的优惠政策，大家要注意都有哪些企业适用这项政策。

这一讲给大家留一个思考题，你知道国家为了鼓励残疾人就业，还在税收上给予了哪些支持吗？