贷款增值税优惠政策

如果企业潜力不小，却在2021年、2022年遇到资金挑战，您是选择“躺平”般的倒闭解散，还是尝试贷款，以额外资金帮助企业渡过难关，最终在“黎明”到来后，收获成功呢？

2022年5月，国家税务总局发布《“大众创业 万众创新”税费优惠政策指引》为大家总结了11条与贷款相关的金融措施。今天小柳就和大家聊一聊与鼓励贷款有关的税收优惠措施，推文较长，建议先关注小柳再收藏此推文。

我们每周还会定期发布财务、节税、政策解析之类的干货，有任何个人财务、企业财务、节税或代理记账有关的问题，都可以询问小柳，也可以说说你们的财务故事。

1、鼓励对小微企业贷款

数据显示，截至2021年底，我国市场主体总量达到了1.54亿户，其中个体工商户有1.03亿户，企业5100万户。而在5100万户企业中，中小微企业占比达90%以上。也就是说只要确保中小微企业能够生存与发展，那么市场经济就能得到保证（或恢复）。

2017年，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》。

通知规定：“2023年12月31日以前，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款（100万以内）取得的利息收入，免征增值税。”

同时，通知第二条规定：“对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。”

2019年，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》。

公告表示：“自 2019 年 1 月 1 日起，金融企业根据《贷款风险分类指引》，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：1.关注类贷款，计提比例为2%；2.次级类贷款，计提比例为25%；3.可疑类贷款，计提比例为50%；4.损失类贷款，计提比例为100%。”

2015年，国家税务总局发布《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》。

公告表示，如果金融企业的涉农、涉中小企业贷款逾期1 年以上，经追索无法收回，应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明，根据数额大小，依据有关原始追索记录，计算确认损失进行税前扣除。

以上这4条政策也就是说，国家鼓励金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款，因此而产生的增值税、印花税等被免除，还可以用贷款损失准备金抵扣应纳税所得额。

2、鼓励对农户贷款

除前文提到的，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款（100万以内）取得的利息收入，免征增值税以外。

2017年，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》。

规定：“2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。”并可按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。

而《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》规定：“2023 年 12 月 31 日前，对金融机构农户小额贷款（10万以内）的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。”

同时“纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。”

而“为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务的纳税人”，同样免征增值税。

2017年，《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》规定：“2023 年 12 月 31 日前，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。”

综合以上7条农户贷款政策，也就是说国家鼓励金融机构向农户提供小额贷款，因此而产生的贷款利息增值税、担保费收入等免增值税，而取得的利息收入，可以按90%计入收入总额，减免企业所得税。

3、小微企业税收优惠

除向小微企业、个体户、农户提供贷款服务的金融机构能够获得国家税收优惠以外，小微企业、个体户也有许多税收优惠政策可以享受。

首先，国家税务局公告表示符合规定的小微企业可以享受企业应纳税额在100万以内，企业所得税税率为2.5%；应纳税额超过100万不超过300万的部分，企业所得税税率为5%的优惠。

其次，2022年3月，国家税务总局发布《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》及其解读表示，12月31日以前，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

同时，2021年4月2日，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，公告第二条规定：“对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。”

最后，更多小微企业税收优惠政策可点击链接：所得税减至2.5%，增值税降为0，2022年小微企业税收优惠合集来了

更多个体工商户税收优惠政策可点击链接：个税降至0.3%，增值税减为0，2022年个体户税收优惠合集来了！

4、企业节税办法

随着疫情防控的反复，企业生存环境愈加困难。因此，企业需要不断优化产业结构，并通过合理合法的方式帮助节税，节约每一分企业资金。

那普通企业除了直接咨询小柳以外，要如何才能帮助公司实现节税呢？

首先，企业越想节税，越应重视财务建设。企业可通过年初财务预算规划全年经营目标，再通过每月财务数据分析，对经营情况进行修正。在专业财务数据的辅助下，帮助企业革除“陈疾”获得更多利润，才是最成功的节税。

其次，企业可合理利用国家税务优惠。比如将企业规模保持在小微企业以内、小规模纳税人免征增值税、申请高新技术企业等帮助企业在具体项目上节税。

再次，合理规划企业组织架构、经营架构等。若企业本是缺乏进项票的终端企业，则可以考虑外包采购部门、设计部门，分立企业等帮助企业多方面节税。

最后，无论如何节税，都应将税落到财务上，因为财务是税务的基础，而税务是财务的体现，只有做好财务才能更好地做好节税。同时，高明的财务管理机构可以通过应收账款减值、存货减值、加计扣除、简易计税等办法帮助企业安全、高效地节税。

所以，大家一定要重视对企业财务的管理，让财务人员不仅只是简单地记账。

凡是对财务建设不解，对财务数据不懂，对财务节税有疑惑的朋友，都可以询问小柳，为您答疑解惑。