增值税退税期限

每年的4月份，都是退税会计要特别注意的一个月份。

为什么呢，因为很多上年的退税业务都应该完成了，特殊情况就应该特殊处理了！

且听大白菜会计学堂一一给大家梳理下2018年4-5月这8个重要的时间点！

一、出口企业2017年出口货物退税申报期限截至2018年4月18日或4月底

操作： 2017年1月至2017年12月出口企业出口的货物，应于2018年4月18日前办理出口退(免)税申报。

大白菜会计学堂整理的政策依据：《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》国家税务总局公告2012年第24号规定（结合第四五条）：

出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。外贸企业经主管税务机关批准的，在增值税纳税申报期以外的其他时间（也就是说可以在4.19-4.30期间）也可办理免退税申报。

因此，根据2018年纳税申报期限规定，清明节4月5日至7日放假3天，2018年4月份纳税申报期延长至18日。出口企业必须将出口日期为2017年的未申报出口退税货物，在4月18日纳税申报期限之前全部通过出口退税申报系统生成电子申报数据，向主管税务机关办理出口货物退（免）税申报。

一旦超过该期限，则无法享受退税，只能在2018年5月的增值税纳税申报期内申报免税；未按规定申报免税的，须在6月的增值税纳税申报期内进行内销申报缴纳增值税。

二、出口企业2017年出口货物因无电子信息或或电子信息比对不符的无法申报退税的，需要在2018年4月18日前作相关申报

操作：出口企业2017年出口货物因为查询不到电子信息或信息比对不符无法完成如期申报的，需要在2018年4月18日前作无电子信息申报，这样就不受第一条规定的退税申报期的限制了！

大白菜会计学堂整理的政策依据： 《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》国家税务总局公告2013年第61号规定：在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报送以下资料：①《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据；②退（免）税申报凭证及资料。

经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。未按上述规定在退（免）税申报期截止之日前向主管税务机关报送退（免）税凭证资料的，企业在退（免）税申报期限截止之日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。

三、符合规定情形的出口企业2017年出口货物可以在2018年4月18日前作延期申报

操作：出口口企业于2017年1月至2017年12月31日出口的货物，符合延期申报情形的，最迟应于2018年4月18日前办理延期申报。

大白菜会计学堂整理的政策依据： 《国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告》国家税务总局公告2013年第12号规定：出口企业或其他单位发生的真实出口货物劳务，由于以下原因造成在规定期限内未收齐单证无法申报出口退（免）税的，应在退（免）税申报期限截止之日前向主管税务机关提出申请，并提供相关举证材料，经主管税务机关审核、逐级上报省级国家税务局批准后，可进行出口退（免）税申报。原因如下：

①自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；

②出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；

③有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；

④买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；

⑤由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；

⑥由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；

⑦国家税务总局规定的其他情形。

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四、出口企业2017年出口货物未能收汇的应在2018年4月18日前作不能收汇申报

操作： 出口企业于2017年1月至2017年12月出口的货物，不能在2018年4月18日前收汇的，应于2018年4月18日前办理出口不能收汇申报。

大白菜会计学堂整理的政策依据：《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》国家税务总局公告2013年第30号规定：出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。

第六条 合同约定全部收汇的最终日期在出口退（免）税申报期限截止之日后的，出口企业应在合同约定最终收汇日期次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关提供收汇凭证，不能提供的，对应的出口货物适用增值税免税政策。

第五条 出口货物由于本公告附件3所列原因，不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，应在退（免）税申报期截止之日内，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。附件3所列原因及提供证明材料包括：

（1）因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。原因代码：01。

（2）因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：02。

（3）因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：03。

（4）因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：04。

（5）因进口商破产、关闭、解散的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：05。

（6）因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。原因代码：06。

（7）因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。原因代码：07。

（8）因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出口合同。原因代码：08。

（9）因其他原因的，提供主管税务机关认可的有效凭证。原因代码：09。

五、出口企业2017年委托出口货物 应于2018年4月15日前取得代理出口证明【申报期也只有3天了】

操作：出口企业于2017年1月至2017年12月委托出口的货物应于2018年4月15日前取得代理出口货物证明。

大白菜会计学堂整理的政策依据：《 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告》国家税务总局2012年第24号公告第十条第一项规定：委托出口的货物，受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》（附件31），并将其及时转交委托方，逾期的，受托方不得申报开具《代理出口货物证明》。

六、出口企业涉及进料加工核销的，需在2018年4月20日前办理核销手续

操作：进料加工出口企业于2017年1月至2017年12月出口、海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务，应于2018年4月20日前办理进料加工核销。

大白菜会计学堂整理的政策依据：《国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告》国家税务总局2013年第12号公告第二条第（十）款规定：自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（附件4）及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。　

七、来料加工企业应于2018年5月15日前办理核销

操作： 出口企业于2017年1月1日至2017年12月31日办理的来料加工免税证明申请海关办结核销手续的，应于2018年5月15日前办理来料加工核销。(来料加工企业）

大白菜会计学堂整理的政策依据： 《国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告》 国家税务总局公告2015年第29号第五条规定：出口企业从事来料加工委托加工业务的，应当在海关办结核销手续的次年5月15日前，办理来料加工出口货物免税核销手续。未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或者不符合办理免税核销规定的，委托方应按规定补缴增值税、消费税。

八、轻松一下：出口企业海关年报暂停

政策:根据《中华人民共和国海光报关单位注册登记管理规定》，报关单位应当在每年6月30日前在中国电子口岸网站“海关企业管理网上办事平台”上向注册地海关提交《报关单位注册信息年度报告》，超期可能将影响正常报关。

现政策：根据《关于暂缓报送《报关单位注册信息年度报告》有关事项》海关总署2017年第68号公告，为减轻广大进出口企业负担，优化营商环境，海关总署决定：自2018年1月1日起，进出口企业暂缓向海关报送2017年度《报关单位注册信息年度报告》。海关总署正在按照国务院统一部署，会同工商、商务等部门推进企业年报“多报合一”改革工作，待改革完成后，进出口企业将通过国家统一平台报送年报。具体报送时间、方式和年报内容等将另行公告。

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报名截止：2018-03-26 19:30

第一天　外贸企业退税实操（上）-退税原理及办法（2.5小时）

　1.什么是出口企业？

　2.什么是出口货物退免税？哪些出口货物劳务适用增值税退免税

　3.外贸企业出口退税办法

　4.外贸企业退税率的相关规定

　5.外贸企业退税计算的依据

　6.外贸企业出口收入确认：2个确认条件，3种出口报价以及汇率的使用、出口单证识别与备案

　7.外贸型企业退税原理、账务平衡处理、计算案例及一个练习

　8.出口企业退税要办理的手续简介

　9.电子口岸操作简述

　10.出口发票开具流程简述

第二天　外贸企业退税实操（下）-外贸企业退税操作全流程讲解（2.5小时）

　1.外贸企业退税申报期限与要点

　2.退税操作演示（2小时）

　　（1）退税案例的计算

　　（2）演示纳税申报表填报，同时注意如何与内销数据隔离的特殊性填报

　　（3）换汇成本如何计算

　　（4）退税申报系统3个月的操作流程全演示（V2.0最新版讲解，含一对一，一对多和跨月分批申报）

　3.外贸企业退税软件操作申报流程总结与申报资料报送

　4.外贸企业退税流程大总结

第三天　生产企业退税实操（上）-退税原理及办法（2.5小时）

　1.什么是出口企业？【复习】

　2.什么是出口货物退免税？哪些出口货物劳务适用增值税退免税【复习】

　3.生产企业出口退税办法

　4.生产企业退税率的相关规定

　5.生产企业退税计算的依据

　6.生产企业出口收入确认：2个确认条件，3种出口报价以及汇率的使用、出口单证识别与备案【复习】

　7.生产型企业退税计算案例、三种不同免抵退计算结果的账务处理及三个练习

　8.出口企业退税要办理的手续简介【复习】

　9.电子口岸操作简述 【复习】

　10.出口发票开具流程简述【复习】

第四天　生产企业退税实操（下）-生产企业退税操作全流程讲解（2.5小时）

　1.生产企业退税申报期限与要点

　2.退税操作演示（2小时）

　　（1）退税案例的计算

　　（2）演示纳税申报表填制，以及如何与退税申报系统衔接

　　（3）退税申报系统3个月的操作流程全演示（以V2.0最新版讲解，包括单证不齐、单证明收齐和0申报三种情形）

　3.生产企业退税软件操作流程总结与申报资料报送

　4.生产企业退税流程大总结

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