增值税免退税和免抵退税有什么区别

上一期，小五跟大家分享了个人所得税中的劳务报酬所得和经营所得有哪些区别。

本期我们来学习下一组税收名词：免抵退税和免退税↓

很多做出口业务的财务人，看到增值税“免抵退税”和“免退税”都迷糊了，搞不清两者之间有何区别，甚至还会混淆使用。

“免抵退”和“免退”虽然只有一字之差，却是两个完全不同的概念，这两者的适用范围和计算方式具有明显的区别，今天小五就跟大家详细讲一讲！

一、概念上的不同

1、免抵退税

生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还（简称“增值税免抵退税”）。

看完上述定义，还有点懵？下面我们把“免、抵、退”拆开来看就好理解多了！

免：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；

抵：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；

退：是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

2、免退税

不具有生产能力的出口企业（称“外贸企业”）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还（简称“增值税免退税”）。

从上述定义可以看出，免抵退税和免退税是两种不同的出口退税方法，免抵退税办法适用生产企业，免退税办法适用外贸企业。

二、计算方式不同

（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

1. 计算当期应纳税额

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

2.当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3.当期应退税额和免抵税额的计算

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

（二）外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算：

1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：

增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

2.外贸企业出口委托加工修理修配货物：

出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额＝委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率。

以上便是免抵退税与免退税的区别，你现在能分得清了吗？如果您对本文还有其他疑问的，欢迎与小五一起交流探讨~

下期预告：加计扣除和加计抵减的区别

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来源：北京石景山税务、上海税务。