增值税增值率平衡点

“无差别平衡点增值率”是增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴税款数额相同时的特定增值率。

当在一个特定的增值率时，增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴税款数额相同，我们把这个特定的增值率称为“无差别平衡点增值率”。

增值率低于这个点时，增值税一般纳税人的税负低于小规模纳税人；当增值率高于这个点时，增值税一般纳税人的税负高于小规模纳税人。

不含税无差别点增长率计算过程：

设X为增值率，A为不含税销售额，B为不含税购进额，假定一般纳税人适用的增值税税率为a，小规模纳税人的征收率为b，则：

增值率X=（A-B）÷A 转换成：B=A-X×A

一般纳税人应纳增值税=A×a-B×a=(A-B) ×a =A×X×a

小规模纳税人应纳增值税=A×b

令A×X×a= A×b

得：X=b/a=征收率/税率

例如：“一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%”，所以无差别平衡点增值率=3%/13%=23.08%。

含税无差别点增长率化简得：

征收率/（1+征收率）×（1+税率）/税率

例如：“一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%”，所以无差别平衡点增值率=3%/（1+3%）×（1+13%）/13%=25.32%。