增值税理论税负

增值税理论税负是增值税一般纳税人企业，在一定期间内，按特定公式计算的理论增值税，与同期实现的增值税计税收入的百分比，增值税理论税负是根据企业的销售毛利率，工人工资收入比率，与适用税率的关系计算确定的增值税税负。

增值税的理论税负=（理论增值税/增值税计税收入）×100%

理论增值税，是根据产品的毛利总额或毛利率、计税销售收入，结合产品的成本结构，计算出来的同期应纳增值税额，是企业或产品从理论上，应该交纳的增值税，或者说理论增值税是企业从采购开始，经过生产过程，一直到产品全部实现销售，从理论上讲应该交纳的增值税税额。

A.对于工业企业，理论增值税有如下计算公式：

理论增值税=（不含税收入-可抵扣成本）×适用税率

=[不含税收入-（不含税材料成本+不含税可抵扣制造费用）]×适用税率

=（产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用）×适用税率

简化计算：

工厂增值税理论税负=（平均毛利率+工人工资比率）×税率

如某工厂平均毛利率18%，工人工资占不含税收入比率为10%，

增值税13%税率，则其增值税理论税负=（18%+10%）×13%=3.64%

工业毛利要交增值税，发工资也要交增值税，工资不能抵扣增值税。

多做工人工资可能会少交企业所得税，但可能会因此多交增值税。

企业逃税因多做工资后还盈利的前提下可少交所得税；

如果工资做多了就是白做，反而会多交增值税。

增值税的实质：增值税是毛利税、工资税、普票税

B.免抵退企业的增值税理论税负

免抵退企业，可能只有退税，不会交税，但同样可以假设其外销收入是应税收入，

并以此为依据去计算其理论增值税，作为企业的税务风险评价指标。

但此时上述公式中的不含税收入应改为内外销收入即：

免抵退企业理论增值税=（内外销收入-可抵扣成本）×适用税率

=（产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用）×适用税率

本公式未考虑期间费用进项税额对税收的影响。举例如下：

某工厂基础数据：毛利率30%，企业成本结构：材料40%+人工24%+制造费用6%=70%

增值税税负有两种计算公式：

1.按成本结构与收入占比进行计算：

增值税最低税负=（收入100%-材料40%-制费6%)×0.13=54%×13%=7.02%

2.按毛利率与工资比率进行计算：

增值税最低税负=（毛利率+工资比率）×适用税率

=（毛利率30%+工资比率24%）×0.13=54%×13%=7.02%

商贸企业增值税理论税负=平均毛利率×增值税税率

某贸易公司销售毛利率为15%，适用税率13%，

则该公司的增值税理论税负=15%×13%=1.95%

从长期来看，毛利率高低决定商贸增值税的交多交少。

商贸企业增值税理论税负=平均毛利率×增值税税率

某贸易公司销售毛利率为15%，适用税率13%，

则该公司的增值税理论税负=15%×13%=1.95%

从长期来看，毛利率高低决定商贸增值税的交多交少。

增值税理论税负原理可用于税务系统的增值税税负管理。