三档增值税

增值税实行三档税率，自2019年4月1日起分别为13%、9%和6%，同时对出口货物、部分跨境销售服务、无形资产实行零税率。

一、纳税人销售或者进口货物，除低税率的外，税率为13%。

二、低税率9%的货物有（共计23种）：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

三、纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为13%。

四、纳税人提供有形动产租赁服务，税率为13%。

五、纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。

六、纳税人发生应税行为，除上述项目外，税率为6%。

七、纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

（中华人民共和国增值税暂行条例，中华人民共和国国务院令第691号；财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，财税〔2016〕36号;财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知，财税〔2017〕37号；财政部国家税务总局关于调整增值税税率的通知，财税〔2018〕32号；财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告，财政部税务总局海关总署公告 2019年第39号)

总结记忆：增值税的三档税率中，货物适用13%和9%，正向列举出来的上述23种货物适用低税率9%，其他货物一律适用基本税率13%，对于某一具体货物而言，其在生产、批发、零售和进口环节适用同一个税率；服务（除有形动产租赁服务外）适用9%和6%两档税率；无形资产中，除土地使用权适用9%税率外，其他适用税率为6%；不动产适用税率为9%。

货物，基本税率货物税率 13%，低税率货物税率 9%

劳务，加工、修理修配劳务税率 13%

租赁服务，税率有形动产13%不动产9%

服务中交通运输、邮政、建筑、基础电信服务税率9%

服务中金融服务、现代服务、生活服务、增值电信服务税率 6%

无形资产中转让土地使用权税率9%，其他无形资产 税率6%

不动产 税率9%