增值税按季申报的企业

问题：我是季度申报的小规模纳税人，2023年1月-2月月销售收入均未超过10万元，3月收入超过10万元，累计一季度收入超过30万元（本季度无不动产销售），能否享受小规模免征增值税的政策？

可以这个季度选择按月申报，下个季度选择按季申报？哪种申报期限更划算？

陕西航信专家答疑

根据2023年1月9日，国家税务总局发布《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)规定：2023年1月-2023年12月发生增值税应税销售行为，季度销售额未超过30万元（月未超过10万元）的，免征增值税。

【结论】

贵公司季度销售额已超过30万元，不能享受免征增值税的优惠政策。申报期限一经选择不能随意改变。

提醒一

小规模纳税人增值税纳税申报期限分按季度和按月申报，大多数小规模纳税人选择按季申报，选择哪种纳税申报期限企业需要提前经过一段时间销售额的测算（仅一个季度不能完全反映企业的销售规律），结合优惠政策综合判断，不能一概而论。

只有根据自身的经营情况选择适合本企业的申报期限，充分享受税收优惠政策就是最优，无论企业的申报期限是按月还是按季度，都应按申报期限控制好销售节奏，让收入在月度或季度间均衡。

但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。即不能随意改变申报期限。

提醒二

判断是否免税其销售额的计算要与申报期限相关联，按季度申报的要按季度计算销售额，判断是否达到免征标准（2023年以30万元以下为标准），按月申报的要按月计算销售额，判断是否达到免征标准（2023年以10万元以下为标准）。

提醒三

纳税人确定增值税销售额注意这3个要点：

一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但不含不动产销售业务的金额。纳税人适用差额征收的，以差额后的余额作为销售额；

二是销售额为不含税销售额；

三是纳税人无论是开具增值税专用发票还是普通发票，属于应税项目的，均计入销售额中，即发票的形式不影响销售额的计算。但是，纳税人开具专用发票的，要纳税，是不能享受免税优惠的。