增值税模式下清单计价综合单价

增值税的计算

一般计税方法

当采用一般计税方法时，建筑业增值税税率为9%。计算公式为：

增值税销项税额=税前造价X9%

税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

简易计税方法

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

当采用简易计税方法时，建筑业增值税税率为3%。计算公式为：

增值税=税前造价X3%

税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。

关键记忆点

税前造价为人材机管利规之和，一般计税不含增值税（税前造价计算时不用加增值税），简易计税包含增值税。一般计税9%，简易计税3%。

2019年真题

某建设工程项目的造价中人工费为3000万元，材料费为6000万元，施工机具使用费为1000万元，企业管理费为400万元，利润为800万元，规费为300万元，各项费用均不包含增值税可抵扣进项税额，增值税税率为9%，则增值税销项税额为（ ）万元。

A.900

B.1035

C.936

D.1008

税前造价为人材机管利规之和，

则税前造价=

3000+6000+1000+400+800+300=11500（万元）

增值销项税额=

11500X9%=1035（万元）

注意点：

各项费用不包含增值税可抵扣进项税额，意思是之前的数字直接加就可以了。说一点额外的话，如果题目中给出了增值税可抵扣进项税额及其他各项费用，并且指明各项费用包含增值税可抵扣进项税额，选用一般计税时，增值税可抵扣进项税额是要从各项费用之和中减去的。

【参考答案】 B

综合单价

工程量清单计价的主要形式

①工料单价法；②综合单价法；③全费用综合单价法。

工料单价=人工费 十 材料费 十 施工机具使用费

综合单价=人工费 十 材料费 十 施工机具使用费 十 管理费 十 利润

全费用综合单价=人工费 十 材料费 十 施工机具使用费 十 管理费 十 利润 十 规费 十 税金

其中最常考的是综合单价

综合单价

工程量清单综合单价是指完成一个规定计量单位的分部分项工程量清单项目或措施清单项目所需的人工费、材料费、施工机具使用费和企业管理费与利润，以及一定范围内的风险费用。

该定义并不是真正意义上的全费用综合单价，而是一种狭义的综合单价，规费和税金等不可竞争的费用并不包括在项目单价中。

综合单价= 〔 人、料、机费十管理费十利润 〕/ 清单工程量

2018年真题

某建设工程采用《建设工程工程量清单计价规范》，招标工程量清单中挖土方工程量为2500m³，投标人根据地质条件和施工方案计算的挖土方工程量为4000m³，完成该土方分项工程的人、材、机费用为98000元，管理费13500元，利润8000元。如不考虑其他因素，投标人报价时的挖土方综合单价为（ ）元/m³。

A.29.88

B.47.80

C.42.40

D.44.60

人材机管利费用之和=

98000+13500+8000=119500（元）

投标费用对应招标中的清单工程量，则综合单价=

119500/2500=47.8（元/立方米）

【参考答案】 B

2017年真题

【2017真题】根据《建设工程工程量清单计价规范》（GB 50500-2013），分部分项工程综合单价应包含（　　）。

A.企业管理费

B.利润

C.税金

D.规费

E.措施费

人才机管（A）利（B）

【参考答案】 AB

一个小结：综合单价的考题，以17年这种形式的居多，考的是综合单价包含的五个部分，有多选也有单选。增值税及综合单价的考题，相对是比较简单的。