客户需求

甲公司为增值税小规模纳税人，每季度含税销售额为48万元左右。由于不符合小微企业免增值税的条件，每季度依法缴纳增值税。

客户方案纳税金额计算

甲公司每季度含税销售额为 48万元，则其每季度不含税销售额为：48÷（1+3%）=46.6万元，由于超过了 45万元的优惠标准，因此，每季度应当依法缴纳增值税：48÷（1+3%）×3%=1.4万元，全年需要缴纳增值税：1.4×4=5.6万元。

纳税筹划方案纳税金额计算

建议甲公司通过合理控制每季度销售额及发票开具等方式，将3个季度含税销售额控制在46.3万元以内，剩余1个季度的含税销售额为53.1元，全年含税销售额为：46.3×3+53.1=192万元，与纳税筹划前的全年含税销售额保持一致。由于其3个季度的含税销售额均为46.3万元，即不含税销售额为：46.3÷（1+3%）=44.95万元，没有超过45万元，可以享受免征增值税的优惠。其中1个季度应当缴纳增值税：53.1÷（1+3%）×3%=1.55万元。通过纳税筹划，甲公司减轻增值税负担：5.6-1.55=4.05万元。

涉及主要税收制度

1. 《增值税暂行条例》
2. 《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》财政部 税务总局公告【2021】12号

自2021年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。