增值税转嫁是什么意思

更新时间: 2024.11.03 22:56 阅读:
增值税转嫁是什么意思(图1)

所谓增值税,即在流转过程有增值才产生税。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

增值税转嫁是什么意思(图2)

如图交易:假若材料供应商从农户手中以6000元(总价格6780元,因购进的免税农产品,为统一口径,在此处剔除可抵扣增值税),收购一批棉花,通过卖给生产制造商后,通过层层流转到消费者手中一件大衣的过程,整个过程都为不含税。

增值税转嫁是什么意思(图3)

如图所示:在这个过程中,除了消费者外,都是具有商业头脑的生意人,每个主体在这个过程都获得了自己利益,也就是获得了一个增值所得,每个环节都有一个卖家、一个买家。

增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产,以及进口货物的单位和个人(个人包括个体工商户和其他个人),同时我国增值税实行抵扣制度,对于以前环节已缴纳的税款允许予以扣除。

因此在这个过程中,处于卖家角色的人都是我们的增值税纳税人。同时下一个卖家是可以抵扣上一个卖家已缴纳的增值税税款。

增值税转嫁是什么意思(图4)

环节1:材料供应商卖1万棉花给生产供应商,材料商是卖家,农户上一卖家

材料商应缴纳的销项税= 10000*13%=1300

材料商可抵扣的进项税=6000*13%=780

材料商实际缴纳的增值税=1300-780=520

环节2:生产商按2万批发大衣给批发商,生产商是卖家,材料商是上一卖家

生产商应缴纳的销项税:20000*13%=2600

生产商可抵扣的进项税=1000*13%=1300

生产商实际缴纳的增值税=2600-1300=1300

环节3:批发商按2.5万卖给零售商,批发商是卖家

批发商应缴纳销项税=25000*13%=3250

批发商可抵扣的进项税=20000*13%=2600

批发商实际缴纳的增值税=3250-2600=650

环节4:零售商交大衣卖给消费者,零售商是卖家

零售商应缴纳的销项税=30000*13%=3900

零售商可抵扣的进项税=25000*13%=3250

零售商实际缴纳的增值税=3900-3250=650

实际总应缴纳增值税=520+1300+650+650=3120

增值税转嫁是什么意思(图5)

整个环节中,从棉花到大衣穿到消费者身上,总共:

不含税总增值:30000-6000=24000

总共需缴纳增值税=24000*13%=3120元

增值税转嫁是什么意思(图6)

作为消费者,承担大衣的价格是33900元,其中包含了各个卖家承担的税合计3120元(520+1300+650+650)+各环节的增值额24000(材料商4000+生产商10000+批发商5000+零售商5000):

大衣的组成价格:6000+24000+3120+780=33900

1、棉花剔除可抵扣价格6000元

2、各环节增值:24000元

3、各环节增值税:3120

4、棉花的可抵扣增值税=780(该部分在材料商购进棉花价格中含)

因此税款随着货物的销售逐环节转移,最终是由消费者承担全部税款,但为了保证税源稳定,并能及时收缴入库,而是在生产经营各环节分段收取,各环节的纳税人并不实际承担增值税税款。

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