增值税计算答题及答案

　　【典型例题1-2014年考题】

　　某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（　）万元。

　　A.87.45　　B.92.4

　　C.98.3　　 D.103.25

『正确答案』C

『答案解析』国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=（1287.6＋255.3）÷（1＋11%）×11%＋116.6÷（1＋6%）×6%－61.2=98.3（万元）。

　　【典型例题2】

　　某商业企业为增值税一般纳税人，2015年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）该企业2015年3月应纳增值税（　）万元。

　　A.28.849

　　B.24.272

　　C.28.9

　　D.24.322

『正确答案』A

『答案解析』以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，收入应该是还要加上6万元。应纳增值税=300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%－30.6－0.051=28.849（万元）。

　　（1）计算业务（1）的销项税额。

　　（2）计算业务（2）的销项税额。

　　（3）计算业务（3）的销项税额。

　　（4）计算业务（4）的销项税额。

　　（5）计算业务（5）的增值税税额。

　　（6）计算进口业务应纳的增值税。

　　（7）计算6月的进项税额。

　　（8）计算6月的增值税。

『正确答案』

　　（1）业务（1）的销项税额=320×11%＋36×6%=37.36（万元）

　　（2）业务（2）的销项税额=110×6%＋18×6%=7.68（万元）

　　（3）境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务适用增值税零税率。业务（3）的销项税额=277.5÷1.11×11%=27.5（万元）

　　（4）业务（4）的销项税额=60.84÷1.17×17%=8.84（万元）

　　（5）业务（5）应缴纳的增值税=3.09÷（1＋3%）×2%=0.06（万元）

　　（6）进口环节关税完税价格=160＋12＋8=180（万元）关税=180×20%=36（万元）

　　进口环节应缴纳的增值税=（180＋36）×17%=36.72（万元）

　　（7）6月的进项税额=36.72＋13.6＋0.66＋1.36×60%=51.80（万元）

　　（8）6月份销项税额合计=37.36＋7.68＋27.5＋8.84＋1.36×60%=82.2（万元）

　　6月应缴纳的增值税=82.2－51.80＋0.06=30.46（万元）