欢迎来到注册会计师2018，关注注册会计师2018，让我们每一天都在跑步健身！

某航空公司为增值税一般纳税人，2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。

该公司计算的下列增值税销项税额，航空培训收入的销项税额_________万元，航空摄影收入的销项税额______万元，湿租业务收入的销项税额______万元，干租业务收入的销项税额________万元。

解题思路：

(1)航空培训服务属于营改增范围的"物流辅助服务"，适用增值税税率6%。航空培训收入的增值税销项额=57.72/（1+6%）×6%=3.27（万元），

(2)航空摄影服务属于营改增范围的"物流辅助服务“，适用增值税税率6%，航空摄影收入的增值税销项税额=222.6/（1+6%）×6%=12.6（万元）；

(3)湿租业务属于营改增范围的"交通运输业"，适用增值税税率11%。湿租业务收入的增值税销项税额=199.8/（1+11%）×11%=19.8（万元）；

(4)干租业务属于营改增范围的"有形动产租赁服务"，适用增值税税率17%。干租业务收入的增值税销项税额=245.7/（1+17%）×17%=35.7（万元）。

【注册会计师从本题中总结】：

1.“现代服务业--物流辅助服务"：适用增值税税率6% 【举例】飞机清洗消毒，船运公司打捞收入，航空培训服务，航空摄影服务等。

2.“交通运输行业”：使用增值税税率11%【举例】湿租业务，国内运输业务，期租业务。

3.“有形动产租赁服务”：适用增值税说率17%(一般纳税人)【举例】干租

4.干租：指任何通过协议，由出租人想承租人仅提供航空器而不提供飞行机组的 租赁。干租通常由承租人承担运行控制。通俗的讲就是给你一台飞机或车，你自己去开。

5.湿租:指任何通过协议，由出租人向承租人提供航空器并且至少提供一名飞行机组的租赁。湿租通常由出租人承担运行控制。通俗的讲，就相当与包机，包车，你想到哪儿，你坐着不用开。

关注注册会计师2018，我们每天都在进步！欢迎大家转发，收藏，留言讨论!