年末增值税结转账务处理

答：增值税年末结转账务处理比较灵活，实务中较多的采用如下方法可参考：

1、将借方发生的金额扣除留抵税额以后全部转到贷方，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）” ：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）（扣除留抵税额后的金额）

应交税费——应交增值税（减免税款）

注：留抵税额体现在应交税费——应交增值税（进项税额）的借方余额。

2、将贷方发生的科目金额全部转到借方，贷记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

【举例】：年初留抵税额为零、三级科目的余额均为零。本年销项1000元，进项110元，进项税额转出50元，减免税款280元，缴纳增值税670元，年末有留抵税额10元。

分析：将以上三级专栏科目余额（不包括留抵税额），转至“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，具体账务处理参考：

①

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 380

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 100（扣除留抵后的金额110-10）

应交税费——应交增值税（减免税款） 280

②

借：应交税费——应交增值税（销项税额） 1000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）50

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1050

年末的留抵税额继续在“应交税费——应交增值税（进项税额）”的借方余额中体现即可，不用做任何结转。

提醒：①以上这些科目，可能不是全部涉及，根据实际涉及的科目结转即可。

②若企业有月末对冲结转的要求，也可以参考年末对冲的思路进行账务处理，并不是强制要求在年末处理。