增值税暂估进项税

上期围绕汇算清缴专题给大家分享了4个问答。本期继续围绕发票专题，从共享会计师“悬赏提问”栏目收集了5个问答，分别涉及暂估差额、出差报销、税前扣除、暂估入账和佣金等内容，以飨读者。更多财税知识请关注共享会计师查阅。

431. 我们企业是执行小企业会计准则的，去年采购一批原材料，因发票没来，入库暂估成本了。今年一月份发票来了，比原来多了2万元。请问这个要怎么处理？分录怎么做？

中级会计师刘小艳回答道：

红字红冲暂估，再按照发票入账。

借：原材料 负数

贷：应付暂估 负数

借：原材料 正确数

贷：应付暂估 正确数

借：应付暂估 正确数

贷：应付账款-票到

432. 公司有位员工外出出差回来报销，但是有笔报销款没拿到发票，说是要下个月对方才会开票给他。请问这种情况可以报销吗？要如何处理比较好呢？

中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

没有拿到发票，账务上先不做费用，先放在其他应收款。等下个月拿到发票，再做会计分录。

借：管理费用（营业费用）

贷：其他应收款

助理会计师、注册会计师、税务师吴乐庄回答道：

如果提供不了发票，公司认可这笔费用的话，可以对费用暂估入账，但要提供相应说明作为证据。暂估入账的费用在纳税申报时要做调整，不能在所得税前扣除。等真正拿到发票的当期可以税前扣除。

433. 我单位现在有笔费用，已经发生了，也预提了，但对方现在一下子也开不出发票来。说要到2022年1月初才能开给我们。请问到时我单位收到2022年的发票还能入账2021的费用吗？能否在2021年进行税前扣除？

助理会计师李俊怡回答道：

按权责发生制，预提费用可以在当年所得税税前扣除，第二年开了发票后冲抵预提费用，不影响当年所得税。

434. 我们公司购进货物未取得发票，请问是不是根据入库单（不含税金额15万元）暂估入账？暂估入账金额是否要包含增值税进项税额？

中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

按照入库单暂估入库。如果贵单位是一般纳税人，暂估入库金额不包含进项税额，如果是小规模纳税人，入库金额包含进项税额。

435. 我们是一家保健品销售公司，经常会支付给一些帮我们提供顾客信息的个人佣金，这些个人是没有什么资质证书，那我们支付的佣金能在企业所得税前扣除吗？有没有扣除限额的？是不是还需要对方提供发票？我们这边要代扣代缴个人所得税吗？？

助理会计师邢凡回答道：

根据您的描述，别人帮助推销您的公司产品，公司给推销者的佣金，这部分费用如果低于500元，可以凭收款收据作为税前扣除凭证。如果超过500元，个人必须给公司开具发票，否则入账后不能税前扣除。

支付个人的劳务报酬需要代扣代缴个人所得税。如果对方提供了发票，则不需要代扣代缴。

如果公司确认是佣金或手续费，那么所得税税前应依照扣除限额的比例，超5%的部分不能税前扣除。

以上各位会计师的回答代表个人观点，仅供参考。

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