企业所得税优惠项目备案报告表

一年一度的汇算清缴火热进行中。今天，小编为大家精心整理了16项常见的企业所得税优惠事项，希望对大家有所帮助。

一、国债利息收入免征企业所得税

政策概述：

　　企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税。

　　备案资料：

　　《企业所得税优惠事项备案表》

　　主要留存备查资料：

　　1.国债净价交易交割单;

　　2.购买、转让国债的证明，包括持有时间，票面金额，利率等相关材料;

　　3.应收利息(投资收益)科目明细账或按月汇总表;

　　4.减免税计算过程的说明。

二、取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

政策概述：

　　企业取得的地方政府债券利息收入(所得)免征企业所得税。

　　备案资料：

　　《企业所得税优惠事项备案表》

　　主要留存备查资料：

　　1.购买地方政府债券证明，包括持有时间，票面金额，利率等相关材料;

　　2.应收利息(投资收益)科目明细账或按月汇总表;

　　3.减免税计算过程的说明。

三、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

政策概述：

　　居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　备案资料：

　　《企业所得税优惠事项备案表》

　　主要留存备查资料：

　　1.被投资企业出具的股东名册和持股比例(企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的，提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明);

　　2.被投资企业董事会(或股东大会)利润分配决议;

　　3.若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例分配的股息、红利等权益性投资收益，还需提供被投资企业的最新公司章程;

　　4.被投资企业进行清算所得税处理的，留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件。

四、符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

政策概述：

　　符合条件的非营利组织取得的捐赠收入、不征税收入以外的政府补助收入、会费收入、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等。不包括非营利组织的营利收入。非营利组织主要包括事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所等。

　　备案资料：

　　《企业所得税优惠事项备案表》;非营利组织资格认定文件或其他相关证明。

　　主要留存备查资料：

　　1.非营利组织资格有效认定文件或其他相关证明;

　　2.登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位对应汇缴年度的检查结论(新设立非营利组织不需提供);

　　3.应纳税收入及其有关的成本、费用、损失，与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算的情况说明;

　　4.取得各类免税收入的情况说明。

五、投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税

政策概述：

　　对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

　　备案资料：

　　《企业所得税优惠事项备案表》

　　主要留存备查资料：

　　1.有关购买证券投资基金记账凭证;

　　2.证券投资基金分配公告。

六、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

政策概述：

　　企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本150%摊销。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　备案资料：

　　《企业所得税优惠事项备案表》;研发项目立项文件。

　　主要留存备查资料：

　　1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

　　2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

　　3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

　　4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明;

　　5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料;

　　6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表;

　　7.省税务机关规定的其他资料。

七、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除

政策概述：

　　企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

　　备案资料：

　　《企业所得税优惠事项备案表》

　　主要留存备查资料：

　　1.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料;

　　2.通过非现金方式支付工资薪酬的证明;

　　3.安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》;

　　4.与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

八、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

政策概述：

　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例，以及高新技术企业认定管理办法规定的其他条件的企业。

　　备案资料：

　　《企业所得税优惠事项备案表》;高新技术企业资格证书。

　　主要留存备查资料：

　　1.高新技术企业资格证书;

　　2.高新技术企业认定资料;

　　3.年度研发费专账管理资料;

　　4.年度高新技术产品(服务)及对应收入资料;

　　5.年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用辅助账;

　　6.研发人员花名册;

　　7.省税务机关规定的其他资料。

九、符合条件的小型微利企业减免企业所得税

政策概述：

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　主要留存备查资料：

　　1.所从事行业不属于限制性行业的说明;

　　2.优惠年度的资产负债表;

　　3.从业人数的计算过程。

十、经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税

政策概述：

　　从事新闻出版、广播影视和文化艺术的经营性文化事业单位转制为企业的，自转制注册之日起免征企业所得税。

　　主要留存备查资料：

　　1.企业转制方案文件;

　　2.有关部门对文化体制改革单位转制方案批复文件;

　　3.整体转制前已进行事业单位法人登记的，同级机构编制管理机关核销事业编制的证明，以及注销事业单位法人的证明;

　　4.企业转制的工商登记情况;

　　5.企业与职工签订的劳动合同;

　　6.企业缴纳社会保险费记录;

　　7.有关部门批准引入非公有资本、境外资本和变更资本结构的批准函;

　　8.同级文化体制改革和发展工作领导小组办公室出具的同意变更函(已认定发布的转制文化企业名称发生变更，且主营业务未发生变化的)。

十一、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

政策概述：

　　居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　主要留存备查资料：

　　1.被投资企业出具的股东名册和持股比例(企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的，提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明);

　　2.被投资企业董事会(或股东大会)利润分配决议;

　　3.若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例分配的股息、红利等权益性投资收益，还需提供被投资企业的最新公司章程;

　　4.被投资企业进行清算所得税处理的，留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件。

十二、技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

政策概述：

　　自2017年1月1日起，在全国范围内,对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　主要留存备查资料：

　　1.技术先进型服务企业资格证书;

　　2.技术先进型服务企业认定资料;

　　3.各年度技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况说明。

十三、新办集成电路设计企业定期减免企业所得税

政策概述：

　　我国境内新办的集成电路设计企业，在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

　　提交资料：

　　1.企业职工人数、学历结构、研究开发人员情况及其占企业职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料;

　　2.企业开发销售的主要集成电路产品列表，以及国家知识产权局(或国外知识产权相关主管机构)出具的企业自主开发或拥有的一至两份代表性知识产权(如专利、布图设计登记、软件著作权等)的证明材料;

　　3.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及集成电路设计销售(营业)收入、集成电路自主设计销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况表;

　　4.第三方检测机构提供的集成电路产品测试报告或用户报告，以及与主要客户签订的一至两份代表性销售合同复印件;

　　5.企业开发环境等相关证明材料;

　　6.税务机关要求出具的其他材料。

十四、符合条件的软件企业定期减免企业所得税

政策概述：

　　我国境内符合条件的软件企业，在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

　　提交资料：

　　1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表;

　　2.主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告;主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明;

　　3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料;

　　4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)以及软件产品开发销售(营业)收入、软件产品自主开发销售(营业)收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明;

　　5.与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印件;

　　6.企业开发环境相关证明材料;

　　7.税务机关要求出具的其他材料。

十五、国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税率征收企业所得税

政策概述：

　　国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

　　提交资料：

　　1.企业享受软件企业所得税优惠政策需要报送的备案资料;

　　2.符合第二类条件的，应提供在国家规定的重点软件领域内销售(营业)情况说明;

　　3.符合第三类条件的，应提供商务主管部门核发的软件出口合同登记证书，以及有效出口合同和结汇证明等材料;

　　4.税务机关要求提供的其他材料。

十六、固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销

政策概述：

　　由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法 。集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)。企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。

　　主要留存备查资料：

　　1.固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;

　　2.被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;

　　3.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明;

　　4.集成电路生产企业认定证书(集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠);

　　5.拟缩短折旧或摊销年限情况的说明(外购软件缩短折旧或摊销年限);

　　6.省税务机关规定的其他资料。

编辑设计：保定地税