微型企业税收优惠

在2022年政府工作报告当中，国家对于小微企业提出了诸多税收优惠政策。

那么，小微企业到底能享受多少税收优惠？小微企业的标准是什么？如何才能成为小微企业呢？

一、退税优先考虑小微企业

两会中提到：着力稳市场主体保就业，加大宏观政策实施力度。

一方面，延续实施扶持制造业，小微企业和个体工商户的减税降费政策，并提高减免幅度，扩大适用范围。

另一方面，综合考虑为企业提供现金流支持、促进消费投资，大力改进增值税留抵退税制度，今年对留抵税额实行大规模退税。

国务院总理李克强在3月11日上午十三届全国人大五次会议闭幕后，参加记者会中也提到：“这次我们实施的大规模减税降费是退税和减费并举，规模2.5万亿元。我们退税优先考虑小微企业，因为小微企业量大面广，支撑的就业人口多，而且现在是他们资金最紧张、最困难的时候，所以我们要在今年6月底以前，把小微企业的留抵税额一次性退到位；把制造业、研发服务业等一些重点行业的留抵税额在年内全面解决，对小微企业的增量留抵退税逐月解决。”

二、小微企业的标准是什么？怎么样成为小微企业？

小微企业没有行业限制，除非是国家限制或禁止的行业，其余的都可以。小微企业也没有什么小规模一般纳税的限制，小规模和一般纳税人也有小微企业，企业总资产不超5000万元，人员不超300人，利润低于300万，这个就是小微企业。

然而在现实当中，却有很多企业要么人员超了，要么利润超了，要么资产超了。在这种情况下如何才能达到小微企业的要求？怎样解决这些问题呢？

1. 资产超标：

先来看看资产超标，举个例子，人家小微企业要求是6000万元，而你7000万元，超出了一千万元，甚至更多，这个怎么办呢？这时候，可以通过以下五种方法来降低总资产：

（1）应收账款存货，该计提损失准备。

（2）应收应付账款，彼此抵消，处理历史遗留问题。

（3）存货固定资产，处置旧资产，该卖的都可以卖掉。

（4）软件使用权，可以缩短使用年限。

（5）其他应收应付等，债权债务抵消。

通过这五种方法，可以在一定程度上降低总资产。

2.利润控制：

再说说这300万的利润怎么样控制？可以采取加速折旧，加计扣除，甚至公益性捐赠进行利润的控制。按照现在的规定，单台价值不超500万的设备器具，可以一次性税前扣除，企业可以通过买车、买设备，一次性扣除来控制利润。如果已经到了12月份了，来不及买固定资产了，那么给每人发几十万的奖金也是可以控制利润的。

三、小微企业到底能享受多少税收优惠？

1.小微企业设备器具所得税税前扣除

小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

2.小微企业“六税两费”减免政策

对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策。

3.企业所得税

（1）企业所得税方面，应纳税所得额在100万以下的，按2.5%交企业所得税。

（2）100万以上至300万的部分，按照5%的税负来缴纳企业所得税。（3）对于科技型小微企业，研发费用加计扣除比例从 75%提高到100%。

（4）2021年制造业企业加计扣除比例也提高到了100%。

4.企业增值税

（1）其中的小规模纳税人，如果月销售额低于15万或季度销售额低于45万，免征增值税。

（2）其中的小规模纳税人，年营业额在180万以上到500万之间，只交1%的增值税。政策还在继续延续。

（3）小微企业当中的一般纳税人，生产性服务业的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；生活性服务业的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

（4）2022年政府工作报告：对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性退还，增量留抵税额足额退还。

5.小微企业个人所得税

个人所得税方面，继续执行全年一次性奖金单独计税的政策，就是除以12以后的税率，降低了个人所得税的负担。对于个体工商户，即使是核定的也要减半征收。

6.小微企业文化事业建设费。

对于小微企业，月销售额低于2万元或者季度低于6万元的广告业单位，以及未达到起征点的娱乐服务企业，均对其文化事业建设费进行免征。

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